第八章联行往来资金清算业务).ppt

* 2、管辖分行的处理 管辖分行收到辖属各基层行的汇差资金划拨凭证，应分别应收汇差和应付汇差加计合计数并轧抵差额，据以计算全辖联行汇差，上报总行。 凭证：汇差资金划拨凭证一式三联， 第一、二联：转账传票，各基层行寄来的汇差资金划拨凭证作传票附件。 第三联：上报总行 * 管辖分行账务处理的账户关系： 汇差资金划拨——总行户 ①上报应收汇差 ①上报应付汇差 ②清算应收汇差（收到应收汇差） ②清算应付汇差（上缴应付汇差） 汇差资金划拨—— 全国联行汇差资金户 ①汇总所属经办行上报的应收汇差 ②清算应付汇差（收到经办行上缴的应付汇差） ①汇总所属经办行上报的应付汇差 ②清算应收汇差（给经办行下拨的应收汇差） 对下级行 对上级行 * 分录： 管辖行汇总后的差额若是应收汇差，则会计分录为： 借：汇差资金划拨—总行户 贷：汇差资金划拨—XX行全国联行汇差资金 管辖行汇总后的差额若是应付汇差，则会计分录为： ？ * 【例】某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下：甲行为应收汇差10 000元，乙行为应付汇差30 000元，丙行为应收汇差40 000元。轧算结果，分行应收汇差20 000元。 分行所作会计分录如下： 借：汇差资金划拨—总行户 20 000 —乙行全国联行汇差资金户 30 000 贷：汇差资金划拨—甲行全国联行汇差资金户 10000 —丙行全国联行汇差资金户 40000 例题 上划的应收汇差 划入的应付汇差 划入的应收汇差 * 3、总行的处理 总行收到各分行的电报或电传，按分行编制汇差资金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。 如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为 借：全国联行汇差—XX分行户 贷：汇差资金划拨—XX分行户 若收到分行上划应付汇差时，会计分录相反。 * 总行的账务处理 全国联行汇差 应付汇差 应收汇差 汇差资金划拨——XX分行户 ①划入的应付汇差 ①划入的应收汇差 ②清算应付汇差（总行收到缴纳应付汇差） ②清算应收汇差（总行下拨应收汇差） 对下级行 * （三）联行汇差资金的清算 清算的时间：结合实际需要确定 清算的过程：逐级清算，通过各行在人行开立的备付金账户划拨。 1、应付汇差的清算 过程1：经办行和管辖分行之间的清算 经办行上缴应付汇差 借：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 贷：存放央行款项 管辖分行收到经办行上缴的资金 借：存放央行款项 贷：汇差资金划拨——XX行户 * 过程2：管辖分行和总行之间的清算 管辖分行上缴应付汇差 借：汇差资金划拨——总行户 贷：存放央行款项 总行收到管辖分行上缴的资金 借：存放央行款项 贷：汇差资金划拨——XX行户 * “汇差资金划拨”账户总结： 汇差资金划拨 ①划入的应付汇差 ①划入的应收汇差 ②清算应付汇差（收到缴纳应付汇差） ②清算应收汇差（下拨应收汇差） ①上划的应付汇差 ①上划的应收汇差 ②清算应收汇差（拨入应收汇差） ②清算应付汇差（上缴纳应付汇差） 上级行 下级行 * 处理方法： （1）经办行和总行不经过分录，将上年的全国联行汇差转入“上年全国联行汇差”账户。 （2）通过新年度的联行往来科目，逐级将上年联行汇差上划总行，予以结清。 例：经办行上划应付汇差。 （四）年终，结清“全国联行汇差”账户 * 1、经办行向管辖分行上划，填借方报单 借：联行往账 贷：上年全国联行汇差 2、管辖分行收到报单 借：上年全国联行汇差 贷：联行来账 3、管辖分行汇总经办行汇差上划总行，填借方报单 借：联行往账 贷：上年全国联行汇差 4、总行收到报单 借：上年全国联行汇差 贷：联行来账 总行该科目结平 * 五、年度查清未达、年度结平 （一）上年与本年度账务的划分 将上年“联行往账” “联行来账” “已核对联行来账” “未核销报单款项” “上年联行往账” “上年联行来账”