【2017年整理】银行会计-第八章金融机构往来业务.ppt

中央银行： 借：××银行存款—应付差额行 贷：××银行存款—应收差额行 【例】 P217 4.计算机处理交换票据的基本做法 三、向中央银行借款的核算 P236 商业银行资金不足时，可向中央银行借款，又称再贷款。 年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款 信用贷款 质押贷款 （一）设置账户 （二）账务处理 “向中央银行借款” （负债类） “金融企业往来支出” （损益类） 商业银行 中央银行 “××银行贷款” （资产类） “金融企业往来收入” （损益类） 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 商业银行： 中央银行： 借：××银行贷款 贷： ××银行存款 1.向中央银行借款 2.还本付息 借：向中央银行借款 （本金） 金融企业往来支出 （利息） 贷：存放中央银行款项（本利和） 商业银行： 应主动办理还贷手续。 中央银行： 借：××银行存款 （本利和） 贷：××银行贷款 （本金） 金融企业往来收入（利息） 央行对逾期贷款按6‰O收取利息 1. 转贴现的概念 P239 （一）转贴现概述 2.设置账户 “贴现负债” “贴现资产” 四、转贴现的核算 * 第八章 金融机构往来业务 一、金融机构往来的概念 金融机构往来是指金融机构之间的资金划拨帐务往来。有广义和狭义之分。 广义包括中央银行与商业银行、各商业银行之间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金融机构之间、各金融机构之间的往来等。狭义主要包括中央银行与商业银行、各商业银行之间的往来等。本书主要指狭义概念。 二、金融机构往来的核算要求 1.要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行与中央银行、各商业银行之间的资金界限。 2.各商业银行在人民银行的存款账户要严格管理，不得透支，要求保留足够的备付金存款便于清算使用。如果备付金不足要及时调入资金，计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度，商业银行之间的拆借，应通过双方在人民银行的存款账户办理，不得支取现金。 3.各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算。 4.要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、正确、快捷，要迅速传递结算凭证，及时办理转账手续，加速社会资金周转 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 P225 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 往来业务主要有：各商业银行向人民银行发行库领取现金和缴存现金；各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行；各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款、再贴现等。 （一）缴存存款的主要规定 1.缴存存款的范围与比例 （2）一般性存款—14.5%（经常调整） （1）财政性存款—100% 2.缴存存款的做法 3.缴存存款的时间 一、缴存存款的核算 什么是缴存存款 P225 缴存财政性存款 缴存一般性存款 缴存存款的种类 4.缴存存款调整的计算方法和幅度 （2）一般性存款—调增（减）数达10万元以上（含）的调整 （1）财政性存款—按实际数调整 （千元以下四舍五入） 5.账户设置 （1）商业银行设置的账户 存放中央银行款项（资产类） 解缴现金、转账存入 提现、转账支付 余额：实有存款额 下设二级科目 存放中央银行款项 缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款 （2）中央银行设置的账户 ××银行缴来财政性款项（负债类） 缴来/增缴财政性款项 减缴财政性款项 余额：实际缴存额 ××银行缴来一般性款项（负债类） 缴来/增缴一般性款项 减缴一般性款项 余额：实际缴存额 ××银行存款（负债类） 提现、转账支付 现金、转账存入 余额：实有存款额 注：××银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。 （二）缴存存款的核算 P227 1.首次缴存的核算 （1）业务手续 —“缴存存款各科目余额表” 一表 两凭证 —缴存（调整）财政性存款划拨凭证 —缴存（调整）一般性存款划拨凭证 —需填制 （2）账务处理 商业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 二级科目升作一级科目使用 注 中央银行： 借：××银行存款 贷：××银行缴来财政性存款 借：××银行存款 贷：××银行缴来一般性存款 2.调整缴存存款的核算 （1）业务手续—同首次 （2）账务处理 ①调增—同首次 ②调减—与调增分录相反 【例】 某工商银行某月末有关资料： 财政性存款各账户余额合计： 880 000元 “缴存中央银行财