bob_金融机构往来业务的核算.ppt

版权声明 本ppt为网络收集，有任何疑问请及时和本人联系，我将在第一时间做出处理。如有侵犯你的利益，非常抱歉，收到通知后我将立刻删除 版权声明 如果你能看到这里的文字，最好还是删除了的好，因为这些文字并没什么特别的意义，只是一个无聊的人做出的无聊的行为，别以为这里是空白的就是什么都没有，别相信你的眼镜，你看到的未必是真的，你没看到的未必就没有发生 人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——××银行户 （2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理： 借：××银行准备金存款——准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——××银行户 另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。会计分录为： 借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户 商业银行收到中央银行转来的有关凭证后，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项 同时，销记表外科目登记簿， 付出：贷清算凭证——人民银行户 例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。 解答：工商银行： 借：存放中央银行款项——财政性存款 5 000 000 贷：存放中央银行款项——人民银行存款 5 000 000 人民银行： 借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000 贷：工商银行划来财政性存款 5 000 000 银行会计学 第三十九讲 主讲教师： 陈小怡 东南大学远程教育 2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。 解答：发生欠缴时： 表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 5000 000元 扣收款项时： 借：存放中央银行款项——财政性存款 5000 000 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出 25 000 贷：存放中央银行款项 25 000 （二）缴存一般性存款的核算 1、缴存存款的比例和时间。各商业银行存款准备金和备用金合并后，目前比例为13％左右，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。 商业银行对缴存存款一般每旬调整一次，于旬后5日办理。 2、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般存款，由各商业银行总部存入总部所在地的人民银行。 （1）商业银行的处理。缴存一般性存款时，会计分录为： 借：存放中央银行款项——一般性存款 贷：存放中央银行款项——××存款 （2）人民银行的处理。人行对各商业银行法人存款准备金按规定的比例按旬进行统一考核。人行会计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款帐户的收支。存款增加时，会计分录为： 借：联行来账（或其他科目） 贷：××银行准备金存款——准备金存款——××行户 存款减少时，会计分录为： 借： ××银行准备金存款——准备金存款——××行户） 贷：联行往账 关于商业银行迟缴或少缴准备金，罚款的会计分录同财政性存款的核算。 三、向中央银行借款的核算 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观调控的作用。 （一）再贷款发放的核算 1、人民银行的处理。商业银行办理再贷款，应在借款额度内调整借款凭证，人民银行收到凭证后，经审核无误，办理转帐，会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户 贷：××银行准备金存款——××行户 2、商业银行的处理。 商业银行向人民银行提交“贷款申请书”和借款凭证，经人民银行审核同意后，待收到人民银行收账通知，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行