第八章 金机构往来的核算.ppt

第八章 金融机构往来的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 ㈠法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 ㈡支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈠商业银行向人民银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈠商业银行向人民银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 人民银行会计部门审查现金支票无误，同时商业银行准备金存款账户有足够的资金支付，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票，一并交发行部门。其会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：发行基金往来 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈠商业银行向人民银行存取现金的核算 ⒉商业银行向人民银行存入现金的处理 商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。 商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为： 借： 存放中央银行准备金 贷：现金 人民银行处理时，其会计分录为： 借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 2．向人民银行支取款项的处理 商业银行办理有关业务，从“准备金存款账户”支付款项，根据有关凭证转账。人民银行与商业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的处理”相反。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈠法定存款准备金的核算 ⒈缴存存款的范围与比例 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款等 法定存款准备金的缴存比例，目前定为吸收一般存款的20.5%。。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈠法定存款准备金的核算 ⒉存款准备金的考核 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统一每旬进行考核。 旬末，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低限。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒈调整缴存财政性存款的处理 ⑴商业银行的核算。 商业银行向人民银行办理调整缴存财政性存款时，填制缴存（或调整）财政性存款划拨凭证 ，进行账务处理。如为调增补缴，其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒈调整缴存财政性存款的处理 ⑵人民银行的核算。人民银行收到商业银行送来的划拨凭证经审查无误，如为调增补缴，其会计分录为： 借：工商银行准备金存款 贷：工商银行划来财政性存款 如为调减退回，商业银行与人民银行的会计分录相反。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 商业银行的核算: 编制财政性存款欠缴凭证和表外科目收入传票，逐笔记入“待清算凭证”登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 人民银行的核算 收到的欠缴凭证应妥善保管，并通过“待清算凭证”表外科目核算，记载登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——××银行户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒉欠缴存款的处理 ⑵扣收欠缴款项的核算 人民银行的核算 人民银行对商业银行的欠缴存款全额收回。其会计分录为： 借：工商银行准备金存款 贷：工商银行划来财政性存款 销记表外科