筹资及投资循环审计2.ppt

第五章 筹资与投资循环审计案例 案例一 华兴公司负债融资审计案例 案例的学习重点 掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、预备知识 （一）借款费用资本化的会计处理 专门借款 非专门借款 企业筹建期间 生产期间 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）债券溢、折价摊销的会计处理 债券存续期间分期摊销 摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。 帐务处理——“在建工程”、“财务费用” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）案例内容 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试 （1）借款明细表 （2）函证有关银行，核实借款的实有额 （3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的规定 （4）审查财务费用——发现列支不合法 （5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 优：不相容职务分离； 审核有关凭证后入账； 总账、明细账设置健全。 劣（问题）: 未按计划使用借款； 违反借款契约——虚设技改项目，从银行套取现金用于投资。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ? 银行借款利息审计工作底稿 被审计单位：华兴公司 编制人及日期：王军 2002.2.16 索引号：H9-1 审计项目：财务费用 复核人及日期：王英 2002.3.1 页次：22 会计期间：2001年度 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 调阅78#记账凭证 借：银行存款 340000 贷：短期借款——生产借款 340000 附：“入账通知”、“借款合同”复印件 短期借款——生产借款 分析 其他应收款占用比重过大，可能有非法使用或占用借款行为 审查 审阅银行存款日记账（摘要“汇给某公司货款”）———206#凭证 借：其他应收款 330000 贷：银行存款 330000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 结论：占用短期借款为职工自行车和彩电款——不按借款用途使用借款，同时增加了财务费用。 长