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审计学
主讲：
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单位：华南经济管理学院
第十章筹资与投资循环审计
一、教学重点
1.了解筹资与投资循环的主要经济业务
内容以及涉及的主要科目和应当收集
的主要与记录等
2.掌握符合性测试和实质性测试在筹
资与投资循环中的具体应用及其相关知识
二、教学内容
•第节筹资与投资循环审计概述
•A.
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*情意阿瑛PPT鼠绘*情意阿瑛PPT鼠绘第十章
筹资与投资循环审计目录筹资与投资循环特性筹资与投资内部控制和内部控制测试筹资与投资循环实质性程序重点标识一、筹资与投资循环特性筹资与投资业务主要业务活动筹资与投资业务主要会计记录和凭证筹资活动：是指企业为满足生存与发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资循环涉及的主要业务活动：筹资活动包括：审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放利润；投资活动包括：审批授权、取得投资、取得投资收益、
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第十四章筹投资循环审计第十四章筹投资循环审计第十四章筹投资循环审计第十四章筹投资循环审计第十四章筹投资循环审计第十章筹投资循环审计主要业务及单证内部控制及测试借款审计所有者权益审计投资审计其它相关账户审计均需熟练掌握筹资和投资循环与账户筹资循环内容筹资循环主要包括两种交易：负债筹资交易，包括通过贷款（借款、应付票据）、应付债券取得的借款，以及有关本金和利息的偿还等。所有者权益筹资交易，包括向所有者筹资（向发起人筹资或向股东筹资）、企业减资、以及股利支付等。1筹资计划：经过董事会审批授权，分析企业所需资金量、筹资理由等，编制筹资计划。2筹资作业：向证券管理机构或贷款银行呈交有关文件，签订借款合同
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投资与筹资循环审计.pptx
第十四章投资与筹资循环审计;第一节投资循环审计;一、涉及的主要报表项目;二、主要业务活动
投资授权
投资交易
有价证券的收取和保存
投资收益的取得
投资处置
;三、主要凭证与会计记录
1．股票或债券投资凭证
2．股票证书
3．股利收取凭证
4．企业的章程
5．投资协议
6．有关记账凭证
7．有关会计科目的明细账和总账;四、内部控制及控制测试
1．合理的职责分工
2．健全的资产保管制度
3．详尽的会计核算制度
4．严格的记名登记制度
5．完善的定期盘点制度;
投资循环控制测试;五、交易性金融资产审计
1、获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
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筹资和投资循环审计2.ppt
第五章 筹资与投资循环审计案例;一、预备知识
（一）借款费用资本化的会计处理
专门借款
非专门借款
企业筹建期间
生产期间;（二）债券溢、折价摊销的会计处理
债券存续期间分期摊销
摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。
帐务处理——“在建工程”、“财务费用”
;二、案例介绍
（一）案例背景
1.审计人
立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。
2.被审计人
华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。;（二）案例内容
1、负债融资的控制测试
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筹资及投资循环审计2.ppt
第五章 筹资与投资循环审计案例
案例一 华兴公司负债融资审计案例
案例的学习重点
掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。
Evaluation only.
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一、预备知识
（一）借款费用资本化的会计处理
专门借款
非专门借款
企业筹建期间
生产期间
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筹资与投资循环审计.ppt
第十二章 筹资与投资循环审计 教学目的与要求：了解筹资与投资循环的主要业务活动及相应的凭证、记录；掌握筹资与投资循环的控制测试；掌握主短期、长期借款、实收资本和资本公积的实质性测试；了解该循环中其他相关内容的审计。 教学重点： 1．短期和长期借款的实质性测试 2．实收资本的实质性测试?? 3．资本公积的实质性测试?? 4 ．投资循环的实质性测试 教学难点 1.短期和长期借款的实质性测试 2.所有者权益的审计 3.金融资产审计 12.1 筹资与投资循环审计概述 筹资活动：指企
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筹资与投资循环审计演讲人：日期：
CATALOGUE目录CATALOGUE目录筹资与投资循环概述筹资循环审计要点投资循环审计要点筹资与投资循环的内部控制审计中的常见问题与案例分析审计工具与方法总结与建议
筹资与投资循环概述01
筹资循环定义指企业为了获取经营所需的资金而进行的一系列筹资活动的过程。筹资循环内容包括确定筹资规模、选择筹资方式、确定筹资结构、筹集资金以及资金投放等。筹资循环的定义与内容
投资循环定义指企业将筹集到的资金投入到不同的投资项目中，以获取收益和回报的过程。投资循环内容包括投资项目选择、投资决策、资金投放、投资收益回收以及投资项目的退出等。投资循环的定义与内容
筹资活动中的
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筹资与投资循环审计.ppt
投资与筹资循环审计 筹资活动包括借款交易和股东权益交易 投资活动包括权益性投资交易和债权性投资交易 筹资与投资循环的特征 筹资与投资循环的特征： 1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大； 2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响； 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 筹资与投资活动的凭证和会计记录 筹资活动的凭证和会计记录： 1、债券 2、股票 3、债券契约 4、股东名册 5、公司债券存根簿 6、承销或包销协议 7、借款合同或协议 8、有关记账凭证 9、有关会计科目的明纲
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5 筹资与投资循环审计.ppt
FINANCIAL MANAGEMENT 筹资与投资循环审计 重点难点提示 1.审计范围：筹资与投资循环的主要业务活动 2.筹资与投资循环的风险评估与控制测试 3.借款实质性测试 筹资与投资循环控制测试 筹资活动中涉及的凭证和记录有：债券、股票、债券契约、借款合同、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、有关会计科目的明细账和总账。 投资活动中涉及的凭证和会计记录有：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。 三、筹资与投资循环的特征 1.会计年度内发生的筹资与投资业务相对较少，但金额巨大， 对企业的财务状况具有重
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第章投资与筹资循环的审计.doc
第十九章 投资与筹资循环的审计
投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能在长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。
第一节 投资与筹资循环的特点
一、投资与
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筹资与投资循环审计案例.pdf
臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥
筹资与投资循环审计案例
本章三个审计案例包括：华兴公司负债融资审计
案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例,
涉及到筹资与投资两个方面。
案例一华兴公司负债融资审计案例
本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞
弊形式、审核方法及其审计调整,负债融资审计工作所形成
的主要审计工作底稿等。
一、本案例特点与学习重点
1．本案例特点
负债筹资是企业传统筹集资金的方式,本案例
中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹
资中存在的主要问题,但并不是全部,还可能存在其他一些
错弊,如：
（1）混淆长期借款和短期借款的界限；
（2）未经批
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筹资与投资循环审计解析.doc
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环及审计目标
一、筹资与投资循环的审计目标 P303
二、筹资与投资循环的特征：筹资活动是企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业的资本及债务规模和结构而筹集资金的活动。投资活动是企业为合理有效地使用资金获取经济效益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成，筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成，投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。该循环的特征：
1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较小，而每笔交易金额通常较大。
2、漏记或不恰当地对每笔业务进行会计处理将会导致重大错误，从而对企业会计报
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第10章-1筹资与投资循环审计.ppt
本章要点： 了解筹资与投资循环相关的业务活动§1 了解筹资与投资循环设计的主要会计凭证§1 掌握筹资与投资循环内部控制及控制测试§2 掌握筹资与投资循环相关科目的实质性程序§3§4 第10章-1 筹资与投资循环审计 考点一：筹资与投资循环的内部控制测试 一、筹资业务的内部控制 主要由借款交易和股东权益交易组成，筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权审批控制、职责分离控制、会计控制、实物保管的控制以及筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。 （一）内部控制目标：记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 关键内部控制：（1）借款经过授权审批； （2）
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筹资跟投资循环审计文档.ppt
筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环的特性 该循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成 筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成 投资活动主要由权益性投资和债券性投资交易组成 一、凭证与会计记录 筹资活动： 债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账 投资活动： 股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资： 审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、偿还本息或发放股利 投资： 审批授权、取得
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第12章投资与筹资循环审计.ppt
一、借款的审计目标 借款的审计目标一般包括: 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守; 确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕、有无遗漏; 确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务合同的规定; 确认被审计单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当