财政学税制改革.ppt

归属制 这是目前比较流行的一种方法，大多数OECD成员国都正在实行 。 股息免税制 分配时的股息全部（部分）课征和全部（部分）免征个人所得税，而个人所得税对股息所得按比较优惠的低税率课征。 税收抵免制 基本方法和税收支出中的抵免法相同，实行这种制度的国家有加拿大、西班牙等 。 在个人（股东）层次上，可以采用三种方法 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （一）所得税 3.个人所得税与公司所得税一体化 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税 1.普遍开征增值税 进入20世纪80年代以来，增值税受到OECD成员国的普遍欢迎，除美国和加拿大没有实行增值税外，几乎所有OECD国家都实行了增值税 增值税的作用 1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长 增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诺多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征，其税款随同销售额一并向购买方收取。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响，使收人具有稳定性。此外，增值税实行购进扣税法和发货票注明税款抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生。 2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化 现代工业生产随着科学技术的广泛应用，分工愈来愈细，工艺愈来愈复杂，技术要求愈来愈高，产品通常具有高、精、尖与大批量的特点，这就要求切实改进“大而全”、“小而全”的低效能生产模式，大力发展生产专业化、协作化。实行增值税有效地排除了按销售全额计税所造成的重复征税的弊端，使税负不受生产组织结构和经营方式变化的影响，始终保持平衡。因此，增值税不但有利于生产向专业化协作方向发展，也不影响企业在专业化基础上的联合经营，从而有利于社会生产要素的优化配置，调整生产经营结构。从商品流通来看，增值税负担不受商品流转环节多寡的影响，有利于疏通商品流通渠道，实现深购远销，搞活商品流通。 3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 随着世界贸易的发展，各国之间商品出口竞争日趋激烈。许多国家政府为了提高本国商品的出口竞争能力，大多对出口商品实行退税政策，使之以不含税价格进入国际市场。然而在传统间接税制下，出口商品价格所包含的税金因该商品的生产结构、经营环节不同而多寡不一，因而绘准确退税带来很大困难。实行增值税从根本上克服了这一弊端，这是因为一个商品在出口环节前缴纳的全部税与该商品在最终销售环节或出口环节的总体税负是一致的，根据最终销售额和增值税率计算出来的增值税额，也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税额，也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税之和。如果将这笔税额退还给商品出口经营者，就能做到出口退税的准确、彻底，使之以完全不含税价格进入国际市场。 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税 2.提高税率 OECD各国在实行增值税过程中的一个显著特点是提高税率，这些国家开始引人增值税时的平均税率为12.5％，到1997年平均税率达到17％。奥地利初始标准税率为16％，现行标准税率已经提高至30％。 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税 3.进入21世纪，增值税标准化改革成为热点 解决标准化增值税中的三个问题： ②采用最合适的税率。标准的增值税模式是“消费型”、目的地征税、扣税法和三档税率。 ①增值税由选择性征收向普遍征收转变； ③实现增值税的协调统一 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （三）开征“绿色税收” “绿色税收” “绿色税收”（Green Taxation）是环境税收（Environmental Taxation）的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （三）开征“绿色税收” “绿色税收” 征收噪音税! 碳税，二氧化硫税 除开征环保税之外，还鼓励环保技术的研究，开发，鼓励环保投资 （一）工商税制改革 四、我国税制的历史演进和税制改革 （二）农村税费改革 （三）建立绿色税收体系－环境税问题 四、我国税制的历史演进和税制改革 （一）工商税制的改革 ■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。 ■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税。 第一个五年计划时期 四、我国税制的历史演进和税制改革 （一）工商税制的改革 ■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上简化税制” ■1973年，在“十年