“离岸公司”的避税与反避税实践——以“英属维尔京群岛”为例.doc

“离岸公司”的避税与反避税实践——以“英属维尔京群岛”为例 Il离岸公司的避税与反避税实践 英属维尔京群岛,这个大西洋上 的小岛,对于大多数的西方国家以及 许多的跨国公司而言,并不陌生.然 而,在我国,英属维尔京群岛被纳入公 司,理论界乃至决策层的视野,确是近 两,三年才有的事情. 导致如此结果的主要原因,在于 我国特殊的经济发展进程.长期以来, 我们的经济发展战略更多地是鼓励跨 国公司走进来,而对鼓励国内企业 走出去颇有忽视.所以,国内企业和 税务机关对于一些国际知名的避税地 感觉是遥远而不可及的,企业对于如 何利用国际避税地避税知之甚少,而 税务机关对于相应的反避税工作更多 地只是停留在理论层面. 但是,随着中国加入WTO之后 改革开放的不断深化,国际避税地已 经越来越引起国人的关注,而英属维 尔京群岛更是处于关注的焦点.这不 仅因为2003年1—12月份全国利用 外商直接投资中,以投资金额计算,来 自英属维尔京群岛的投资,列于第二 名;这样,与英属维尔京群岛相关的避 税和反避税信息被放到了迫切的探讨 和研究的热点当中. 本文仅仅试图在对英属维尔京群 岛进行简要介绍的基础上,分析其避 税优势所在,以及当前的反避税的国 际经验,以期指导中国的实践. 一 英属维尔京群岛(BV1):离岸 公司的避税实践 (一)BVI的背景分析 英属维尔京群岛位于大西洋和加 勒比海之间,背风群岛的北端,距波多 黎各东海岸100公里,与美属维尔京 群岛毗邻,属亚热带气候.全岛面积 153平方公里,人口约1.98万(2000 年估计数).原始土着居民为印第安 人.1493年哥伦布航海抵达该岛, 集团经济研究2007.1.月下旬刊(总第249期) 以英属维尔京群岛为例 文/王莹 1672年被英国兼并,1872年成为英国 殖民地背风群岛的一部分,受背风群 岛总督管辖至1960年,现仍为英国属 地.首府在罗德城(RoadTown).现 任总督是弗兰克?萨维奇(Frank Savage),于1998年5月就任. 维尔京群岛的经济发展主要依靠 旅游业和金融服务业.旅游业是其最 重要的经济部门和发展计划的基础, 全国近1/3的劳动力直接或间接从 事旅游业.金融服务业和房地产业是 新兴产业,近年来发展很快,政府立法 促进保险业务以加强金融业并使其多 元化.2006年底在此注册的外国公司 有80多万家. 正是这样一个面积狭小,人口稀 少的小岛,成为了国际着名的避税地, 更发展成离岸公司的天堂.这其间有 着深厚的历史渊源.除此之外,由于自 然资源稀缺,经济基础薄弱,为了发展 经济,政府另辟蹊径以宽松的税收环 境,配套的金融服务来吸引投资,增强 地区竞争力,把该岛建设成为一个避 税地.同时,在与众多避税地的竞争当 中,为以特色取胜,创造和发展了离岸 模式,使其成为众多离岸公司首选的 安全岛. (二)离岸公司的注册要求及优势 目前,在英属维尔京群岛上注册 的公司有两大类:一类是按1885年法 律注册登记的居民公司.这类公司需 要按照国家法律合理合法经营.而另 一 类公司,就是所谓的离岸公司,该类 公司按1984年该岛颁布的((关于国际 商务公司法△))建立.按该法令的规 定,外国公司可以离岸公司形式在岛 上注册登记,注册登记的要求包括: (1)公司类型为国际商业公司,国际商 业公司必须在岛上有一个由本岛信托 公司或企业管理公司提供的公司注册 地址和注册代理.(2)公司名称必须以 有限公司结尾,limited,corpora- tion,incorporated或它们的缩写,如: Ltd,corp.如此简单而便捷的登记手 续,使得在维尔京群岛注册离岸公司 至少拥有以下几点优势: (1)法律环境宽松,保密性好.英 属维尔京群岛作为部分自治的英国殖 民地,其公司法以英国商业公司法为 基础.公司有关股东及董事的资料均 是保密的,不需要向公众透露.宽松的 法律环境以及对公司业务的高度保 密,使上市公司自身安全具备充分保 障,极大减少了各种风险因素. (2)大量的税收优惠.海外离岸公 司被免除当地所有的税收及印花税, 公司只需要每年支付当地政府一项固 定的费用,这样公司的税收负担极大 地减轻. (3)没有任何外汇管制.该岛对于 任何货币的流通都没有限制,这样以 该公司的名义进行海外融资和上市, 相对而言会比较简单便捷.而且,由于 海外离岸公司的资金转移不受太多约 束,公司在资金使用上也很方便,很多 通过这种方式上市的企业,干脆将在 海外资本市场募集的资金先放在岛上 的离岸公司,再根据国内企业经营的 具体需要,逐次将资金汇往国内. (三)离岸公司的常见避税手法 离岸公司反映了跨国企业一种特 殊的法律组织地位,这个地位使其能 最大限度地降低税收负担.离岸公司 享受诱人的税收待遇,其先决条