交易性金融资产业务核算.ppt

1月5日，购买股票10 000股，每股10.8元（含0.8已宣告未发放股利），支付交易费用5000元 借：交易性金融资产-成本 100000 应收股利 8000 投资收益 5000 贷：银行存款 113000 练习1 6月30日，每股10元（含0.8已宣告未发放股利）， 10-0.8 9.2（元） 公允价值9.2×10000＝92000 账面余额＝100000 借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 8000 练习1 7月10日，销售1月5日购进股票10 000股，得银行存款150 000元。 借：银行存款 150 000 交易性金融资产－公允价值变动 8 000 贷：交易性金融资产-成本 100 000 公允价值变动损益 8 000 投资收益 50 000 练习1 中级会计实务 任务一 长期金融资产的核算 任务二 投资性房地产的核算 任务三 非货币性资产交换的核算 任务四　 或有事项的核算 任务五　 应付债券的核算 任务六 债务重组的核算 任务七 所得税的核算 任务八　 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 任务九 资产负债表日后事项的核算 任务十 合并财务报表的编制 任务一 金融资产的核算 【职业能力目标】 通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。 取得可供出售金融资产业务的核算 现金股利与利息业务的核算 处置可供出售金融资产业务的核算 可供出售金融资产期末计价业务的核算 取得持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资利息调整业务的核算 处置持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资期末计价业务的核算 取得交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算 处置交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产期末计价业务的核算 学习子情景 交易性金融资产业务的核算 持有至到期投资业务的核算 长期股权投资业务成本法核算 长期股权投资业务权益法核算 成本法与权益法转换业务的核算 长期股权投资期末计价业务的核算 可供出售金融资产业务的核算 长期股权投资业务的核算 一、明确学习任务 交易性金融资产业务的核算 1101交易性金融资产 资产类账户 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 按交易性金融资产的类别和品种，设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 账户说明 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 2015年1月20日，东方股份有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.8万元。 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单 时间：2015 年01 月20 日 申请使用部门：投资部 申请支付单位：财务部 支付账号：座机电话号码032591 支付方式：转账 款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票 支付金额（大写）：壹仟零贰万捌仟元整 小写：￥10 028 000.00 备注 经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰 4 股东编号 电脑编号 公司名称 ×× ×× 东方股份有限公司 成交证券 成交数量 成交价格 A 1 000 000 10.00 申报编号 申报时间 成交时间 1234 143210 143212 成交金额 佣 金 过 户 费 10 000 000.00 28 000.00 略 上次余额 本次成交 本次余额 本次库存 10000（手） 印花税 应付金额 附加费用 实收金额 10 028 000.00 上海证券中央登记结算公司 日期：座机电话号码 过户交割单 买 经办单位：××证券公司 客户签章：东方股份有限公司 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 知识准备 1.概述 金融资产是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的主要内容。金融工具就是进行投资、筹资和风险管理的工具，其中一方形成金融资产，另外一方形成金融负债或权益工具。 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类： 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 2 持有至到期投资； 3 贷款和应收款项； 4 可供出售的金融资产。 同一项投资，管理者持有意图不同，分类也不相