总账账户与明账账户平行登记.ppt

● ● ● ● ● 需要解决的问题： 1、为什么要总账和明细账平行登记 2、总账和明细账的关系 3、理解总账和明细账平行登记的要点 4、掌握总账和明细账的平行登记的应用（作业） 一、总分类账户和明细分类账户的概述 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 ● ● ● ● ● (一)总分类账户和明细分类账户的概念 1.总分类账户 概念 总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 2.明细分类账户 概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 举例 一、总分类账户和明细分类账户的概述 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (二)总分类账户和明细分类账户的关系 1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用； 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。 2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。 ● ● ● ● ● 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (三)平衡登记的要点 平衡登记 的要点 方向相同 金额相等 依据相同 期间相同 ● ● ● ● ● 平行登记举例 （一）资料 “原材料”和”应付账款”账户期初余额表 账户名称 数量 计量单位 单价 金额 总账 明细账 总账 明细账 原材料 180000 甲材料 4000 千克 30 120000 乙材料 1000 千克 60 60000 应付账款 79000 红旗工厂 40000 兴华工厂 30000 通达工厂 9000 本月发生收发及业务如下： 例1、用银行存款偿还上月红旗工厂货款40000元，兴华工厂货款30000元。 借：应付账款-红旗工厂40000 -兴华工厂30000 贷：银行存款 70000 例2、向红旗工厂购入甲材料6000千克，价款180000元，购入丙材料50吨，价款30000元，材料入库，货款未付。 借：原材料-甲材料180000 -丙材料30000 贷：应付账款-红旗工厂 210000 例3、向通达工厂购入甲材料5000千克，价款150000元，向兴华工厂购入乙材料2000千克，价款120000元，材料入库，货款未付。 借：原材料-甲材料 150000 -乙材料 120000 贷：应付账款-通达工厂 150000 -兴华工厂 120000 例4、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元，偿还本月欠红旗工厂部分货款110000元。 借：应付账款-通达工厂9000 -红旗工厂110000 贷：银行存款 119000 例6、仓库发出下列材料，投入生产 发出材料汇总表 材料名称 数量 计量单位 单价 金额 甲材料 12000 千克 30 360000 乙材料 2400 千克 60 144000 丙材料 30 吨 600 18000 合计 522000 借:生产成本 522000 贷:原材料-甲材料 360000 -乙材料 144000 -丙材料 18000 进行平行登记 总分类账 账户名称：原材料 某某年 凭证 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 1 期初余额 借 180000 购入 210000 借 390000 略 略 购入 270000 借 660000 领用 522000 借 138000 本期发生 额及余额 480000 522000 借 138000 返回 明细分类账 账户名称：甲材料 年 凭证 号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 期初余额 4000 30 120000 略 略 购入 6000 30 180000 10000 30 300000 购入 5000 30 150000 15000 30 450000 领用 12000 30 360000 3000 30 90000 本期发生额及余额 11000 30 330000 12000 30 360000 3000 30 90000 明细分类账 账户名称：乙材料 年 凭证 号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额