销售收款循环审计例子.doc

销售收款循环审计案例 1.资料： 月份 实际收入额 计划收入额 上年度收入额 计划完成％ 收入增长％ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 318 769 226 430 538 667 414 239 383 882 406 391 476 558 321 676 487 439 619 887 223 164 181 435 250 000 150 000 400 000 350 000 400 000 400 000 400 000 300 000 500 000 550 000 450 000 350 000 265 380 148 750 423 880 336 526 413 897 363 571 398 275 287 643 452 788 534 266 437 659 331 272 127.51 150.95 134.67 123.09 95.97 101.60 119.14 107.23 97.49 112.71 49.59 51.84 120.12 152.22 127.08 123.09 92.75 111.78 119.66 111.83 107.65 116.03 50.99 54.77 合计 4 598 537 4 500 000 4 393 907 102.19 104.66 编表人：＊＊＊ 复核人：＊＊＊ 主任会计师：＊＊＊ 要求：根椐销售收入分析，对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围。 审计分析：： 3.资料：(销项税额) 审计分析：(销项税额) 15 300 （2）对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入” 账户，将其记入 “营业费用”账户是错误的。建议的调整分录为： 借：主营业务收入 1 000 贷：销售费用 1 000 5.资料：A注册会计师于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回 （3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 （4） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 ―― 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 审计分析： 10万 3万 x=2万 5万 20万 6万 2002年年末公司计提坏账准备时应作如下分录： 借：坏账准备 2万元 贷：资产减值损失 2万元 建议调账： 借：坏账准备 8万元 贷：资产减值损失 8万元 7.资料：注册会计师审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现： 1.A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。D公司会计处理为：借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理。 2.注册会计师审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用 “账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。其中：未到期的应收款项2笔，计800万元；计划进行债务重组的l笔，计1200万元；与母公司发生的交易l笔，计500万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。 3.注册会计师审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期4年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。B上市公司在确定计提比例时，按30％计提坏账准备。 4.注册会计师审计R股份公司“坏账准备”项目，发现R公司按规定的计提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备，未对“其他应收款”项目数额计提。 要求：