销售与收款循环的审计.doc

销售与收款循环的审计 销售与收款循环是由同客户交换 商品或劳务，以及收到 现金收入等有关业务活动组成的。 在 赊销方式下．销售与收款 业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销 信用，发送货物，开具 销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批 坏账的注销等。 订货（订货单）--销售单（销售单）--批准赊销--发货--装运（ 提货单）--开票（销售发票）-- 记帐。 销售与收款循环业务流程图： 制定 制定 销售计划 接受 顾客订单 编制 销售单 批准 赊销 按销售单发货 按销售单 装运 开具 账单 记录销售 生产部门 销售部门 信用部门 退回折扣折让 注销坏账 收款 出纳 仓库部门 发运部门 会计部门 典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户 \o 订货单 订货单，销货单，销货 \o 合同 合同，发运单，销货发票， \o 产品 产品价目表，贷项通知单， \o 主营业务 主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单， \o 销货退回 销货退回及折让日记账或 \o 明细账 明细账， \o 收款凭证 收款凭证， \o 现金 现金和银行存款日记账，坏账审批表。 建立明确的职责分工： (1)批准赊销信用与销售相互独立。防止 \o 信用风险 信用风险： (2)批准赊销信用与 \o 发货 发货开票相互独立： (3)发送货物与开票相互独立： (4)发送货物与记账相互独立： (5)收取货款与营业收人、 \o 应收账款 应收账款记录相互独立： (6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立： (7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立； (8)编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立： (9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。 在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其他各环节与赊销方式相似。应注意现金收取环节的 \o 控制 控制，收到现金应立即填制有关责任凭证，收取现金的职责与记账职责分离。 销售与收款循环的审计步骤：? （一）识别被审计单位影响销售与收款循环相关账户的经营风险?? （二）确定受销售与收款循环影响的账户的可容忍的误差?? （三）评估受销售与收款循环影响的账户的重大错报风险及该循环的控制风险?? （四）设计和执行销售与收款循环的控制测试和交易类别的实质性程序 （五）设计和执行销售与收款循环账户余额的实质性程序