第十章财务预算.ppt

第十章 财务预算 介绍全面预算、财务预算基本概念基础上，介绍财务预算的编制方法以及财务预算的编制。 第一节 财务预算概述 一、全面预算概述 1、定义 2、构成：课本265页图10－1。 销售预算1 长期销售预算 期末存 货预算3 生产预算2 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 销售、管理费用预算4 产品成本预算3 现金预算6 资本支出预算5 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 全面预算概况图 二、财务预算概述 1、定义：财务状况、经营成果以及现金收支。 2、功能 3、地位：财务预算是全面预算体系中的最后环节，也是最关键环节，占有举足轻重的地位。 第二节 财务预算的编制方法 一、 固定预算和弹性预算 1、固定预算：在某预算期内依赖一种业务量编制的预算。 使用前提：预计业务量与实际水平相差不大。 2、弹性预算： （1）定义：一种业务量——多种业务量 课本页表10－3。 （2）特点： ①按多种业务量水平编制，预算范围广。 ②在成本习性基础上编制，可以计算出一定范围内任一业务量水平的成本，有利于评价和考核。 (3)编制方式 ①多水平法：表7－1。 确定业务量范围——划分水平——计算——汇总 优点：计算出业务量范围内任一业务量的成本，控制方便。 缺点：内插法计算。 ②公式法：表7－2。 Y=a+bx——列示不同费用的a、b值——汇总 优点：计算成本方便 缺点：需对混合成本进行分解。 2.2增基预算与零基预算 1、增基预算：在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调查有关原有成本费用项目而编制预算的方法。（基数加增长 ) 2、零基预算 （1）定义：在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，而是所有的预算支出均以零为出发点，按照本期的实际情况逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 （2）特点：从实际出发设定费用项目；以零为起点计算数额。 （3）优点：提高资金的使用效益；调动各方面降低费用的积极性。 缺：工作量大，有时会造成企业顾此失彼，难以突出重点。 2.3定期预算和滚动预算 1、定期预算： （1）定义：以会计年度为单位定期进行编制，编制后在计划各年度内基本不做修改的预算编制方法。 （2）缺点 远期指导性差 预算的灵活性差 预算的连续性差 2、滚动预算 （1）定义：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，先按照一个会计年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个会计年度的预算编制方法。 （2）特点： ①通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计年度。（连续性） ②通过补充和修改，可以使预算更大程度与实际情况接近。 （指导性和灵活性） （3）编制方式：时间 ①逐月滚动：以月份为编制和滚动单位 ，每个月调整一次。 ②逐季滚动：以季度为编制和滚动单位 ，每个季（补充、修改）调整一次。 ③混合滚动：同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。 具体做法：可以只对07年第一季度内的月份做详细预算，而对07年第二、三季度不做详细预算，只做粗略预算。等到07年第一季度结束时，根据第一季度的执行情况对06年第二季度月份编制详细预算，同时修改06年第三、四季度总预算，补充07年第一季度总预算。 （4）优点： ①可以保证预算的连续性和完整性，克服传统定期预算的缺点。 ②企业安排生产经营活动的时间跨度为一年，有利于各项工作的连续、有计划进行，防止生产经营的中断。 ③由于预算根据临近的实际情况编制和修改更接近实际，透明度高、及时性强，有利于发挥预算的控制作用。 缺点：工作量大，繁琐。 第三节 财务预算的编制（现金预算） 3.1 定义 以日常业务预算为基础编制的企业现金收支状况的预算。 （1）基础：日常业务预算 （2）内容：现金收入、现金支出、现金节余（不足）、节余（不足）的处理。课本284页表10－14。 ①现金收入：经营业务活动的现金收入 ②现金支出：经营业务活动的现金支出，直接材料、直接人工、制造费用等。 ③现金结余 收支：多余 收支：不足 ④筹资或利用： 根据现金结余数和期末要求的现金余额来决定采取何种措施。 3.2 现金预算的编制 1、销售预算 （1）含义：规划预算期内的销售活动（销售收入、销售提供现金）。 （2）注意问题： 销售预算是全面预算的出发点，也是编制日常业务预算的基础； 销售会带来现金；——现金预算 销售预算的编制多种多样，可以按品种、区域、时间进行编制。 （3）编制：课本277页表10—5。 分为两部分：预计销售收入的预算、通过销售提供现金的预算 2、生产预算 （1）定义：反