第十章财务预算2.ppt

第十章 财务预算 ●本章考情分析本章主要介绍了财务预算体系、财务预算的编制方法、日常业务预算和投资决策预算、现金预算和预计财务报表的编制。本章属于一般的章节，近几年考试平均分值为6分左右，以客观题题型为主，偶尔会出主观题。 ●本章主要考点为全面预算的含义和内容、各种预算编制方法的特点和适用范围、弹性预算的编制、现金预算的编制过程、预计财务报表的编制。 一、财务预算体系介绍（一）全面预算全面预算是关于企业未来一段时间内全部经营活动的预算，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，包括经营决策预算和投资决策预算。 ●日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）销售费用预算；（10）管理费用预算等内容。 （二）财务预算●财务预算又称总预算，是反映企业一定时期内财务状况、经营成果和现金收支各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。财务预算是全面预算体系的最后环节。 【例题】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表【答案】CD【解析】销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容。 【例题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ）。A.销售预算 B.现金预算C.生产预算 D.销售费用预算 【答案】ACD【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。 二、固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。（一）固定预算方法固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。缺点：适应性差、可比性差。 【例题】教材261页例1 （二）弹性预算方法弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，来进行编制预算。●与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。 实务中主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。1.编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括：公式法、列表法。(1)公式法公式法的相关计算公式为：Y=a+bx成本的弹性预算=固定成本预算数+∑(单位变动成本预算数×预计业务量) 【例题】教材263页例2 优点：不受业务量波动影响缺点：无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。(2)列表法【例题】教材264页例3优点：预算结果较为精确缺点：工作量较大。 2.编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法。前者适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业；后者适用于多品种经营的企业。【例题】教材265页例4、266页例5 【例题】某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（）万元。A.14 B.11 C.4 D.1【答案】A【解析】销售收入百分比＝110/100×100％＝110％预算利润总额＝(100-60)×110％-30＝14（万元） 三、增量预算方法与零基预算方法编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。（一）增量预算方法增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平编制预算的一种方法。增量预算方法的缺点是：（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。 （二）零基预算方法零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点。优点：不受已有费用项目和开支水平的限制缺点：工作量大适用范围：产出较难辨认的服务性部门费用预算 四、定期预算方法与滚动预算方法编制预算的方法按其预算期的时间特