基础会计-第三章借贷记账法.ppt

第三章 复式记帐;第一节 记账方法概述 ; 1、定义： 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在一个帐户中进行登记的方法。; 2、特点： （1）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。 - （2）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 （3）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。 （4）、可以进行试算平衡。 （5）、检查帐户记录的正确性。;增减记帐法;第二节 借贷记帐法;我应该给他人（存款人）的; “借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原来的含义。; ? 借项、贷项：凡记入帐户的借方的帐项称为借项，记入帐户贷方的帐项称为贷项;举例：余额在借方的账户结构：;2、不同??素类别帐户的结构： （1）资产类帐户结构 ;（2）负债类帐户结构 ;（3）所有者权益类帐户结构 ; （4）收入类帐户结构 ;（5）成本、费用类帐户结构 ;借方 利润;关于不同要素类别帐户 结构规律总结;规律： （1）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中的同一方向。;#关于不同要素类别帐户 的结构几点说明：;#本期发生额、期初余额、 期末 余额计算的说明：;期末余额的计算及其说明： （1）余额在借方的： 期末余额=期初余额+借方本期 发生额 --贷方本期发生额;（4）可以根据帐户的余额判断帐户的种类，由于不同类帐户有相对一致的余额位置，所以：;（三）、记帐规则 ;1、分析经济业务。;借贷记账法的应用举例：;银行存款;现金;生产成本;原材料;短期借款;主营业务收入;用图表示： ; 2、会计分录 概念： 简称分录,是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。 基本要素： ——记帐符号 ——会计科目 ——变动金额; 一笔复合分录，在适当的情况下，可以分解为几个简单分录；几笔同类型的简单分录可以合并为一个简单分录。;表示： 简单分录： 借：******（会计科目） ****（发生额） 贷：******（会计科目） ****（发生额）;例题的会计分录：;（五）、试算平衡 1、试算平衡 根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。 ;;全部帐户借方余额合计;试算平衡表;①、试算不平衡，则记帐肯定有错误 ②、试算平衡，大体推断记帐没有错误 ③、不能通过试算平衡发现的错误： *一笔经济业务的记录被漏记、重记； *一笔经济业务的记录被金额错记； *帐户对应关系错误或颠倒； *借贷双方或一方过入总帐时误记帐户； *借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。; 综上述：;第三节 借贷记帐法应用;该企业9月份发生如下经济业务： 1、所有者投入机器设备一台，价值20000元； 2、用银行存款10000元购买材料，并已验收入库； 3、从银行提取现金500元补充库存； 4、职工王力借支差旅费150元，以现金支付； 5、银行通知，收到某单位购货欠款3000元； 6、生产车间领用材料20000元，用于产品生产； 7、从银行借入短期借款4000元直接归还购料欠款； 8、本月工资支出15000元，列入生产费用； 9、从银行提取现金15000元，直接发放职工工资；;#采用借贷记帐法进行会计核算的一般程序; 1、所有者投入机器设备一台，价值20000元； ; 3、从银行提取现金500元，补充库存； ; 5、银行通知，收到某单位欠款3000元；