第十章 财务企业会计报告9592795.ppt

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 （一）概念： 企业对外提供反映企业某一特定日期财务状况；某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息文件 （二）根据：账簿上记录 二、财务报告的目标 （一）股东（投资者）：投资风险和报酬； （二）债权人：企业资金是否安全，能否及时还债； （三）政府及相关机构：国家资源的分配和运用情况； （四）企业管理人员：财务状况、经营业绩、现金流动情况； （五）企业职工：就业情况、福利、稳定性； （六）社会公众：企业兴衰与发展。 三、财务会计报告的构成 （一）构成：“四表一注” 1、会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表； 2、会计报表附注：文字说明或明细资料，补充说明。 （二）基本要求 1、时间要求、内容要求 报表名称 时间要求 基本内容 月度财务会计报告 月份终了后6日内（节假日顺延，下同）对外提供 至少有资产负债表、利润表 季度财务会计报告 季度终了后15日内对外提供 至少有资产负债表、利润表 半年度财务会计报告 中期结束后60天内对外提供 资产负债表、利润表、现金流量表、附注 年度财务会计报告 年度终了后4个月对外提供 “四表一注” 四、财务会计报告编制的要求： （一）遵循国家会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法。 （二）真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解、符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。 五、财务会计报告编制前的准备工作 （一）全面清查财产：款项、存货、投资、固定资产、在建工程、需要清查、核实的其他内容 （二）检查会计事项的处理结果：核对账簿和记账凭证、结账并核对余额、符合规定、符合会计核算原则、检查相关调整项目 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （一）概念：反映某一特定日期财务状况的会计报表。 根据：资产=负债+所有者权益 （二）意义：反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。 二、资产负债表格式 （一）组成 表头：编制报表和单位名称、日期、金额 表身：反映资产、负债、所有者权益的内容；主体 和核心； 表尾：补充说明 （二）格式 1、 账户式（我国采用） 左方：资产项目，按流动性大小排列 右方：负债和所有者权益，按求偿权先后排列 2、报告式； 三、资产负债表编制的方法 （一）资产负债表的资料来源 年初数=上年末资产负债表的“期末数”； 1、根据总账余额直接填列： 应收票据；短期借款；应收股利； 2、根据总账余额计算填列： 货币资金（库存现金+银行存款+其他货币资金）； 3、根据明细账余额计算填列： 应付账款（应付账款各明细科目贷方期末余额+预付账款各明细科目贷方期末余额）； 应收账款（应收账款各明细科目借方期末余额+预收账款各明细科目借方期末余额）； 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列： 长期借款（长期借款总账科目余额-长期借款科目所属明细账中将在一年内到期的长期借款） 5、根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列： 应收账款（应收账款期末余额-坏账准备）； 长期股权投资（长期股权投资期末余额-长期股权投资减值准备）； 固定资产（固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备）； 无形资产（无形资产期末余额-累计摊销-无形资产减值准备）； 6、综合运用上述方法分析填列： 存货（原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品） （二）资产负债表个项目的填列方法 见课本P200 第三节 利润表 一、利润表的概念和意义 （一）概念：反映企业在一定会计期间的经营成果的报表；根据配比原则； （二）意义：了解企业收入、成本和费用以及净利润（或亏损）的实现及构成情况； 二、利润表的格式 （一）组成 表头：编制报表和单位名称、期间、金额 表身：反映利润构成内容；主体和核心； 表尾：补充说明 （二）格式：多步式（我国采用）、单步式 （三）编制步骤： 第一步：营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 第二步：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 第三部：净利润=利润总额-所得税费用 三、利润表编制方法 （一）利润表的各项目填列方法:见课本P210 （二）月份利润表“本年累计数”栏个项目的填列方法 本年累计数=上月利润表“本年累计数”+本月“本月数” （三）年度利润表有关栏目的填列方法 “本月数”改为“上年数”=上年全年累计实际发生数； 12月份的利润表“本年累计数”=年度利润表“本年累计数” 第四节 现金流量表 一、概念：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 第五节 所有者权益变动表 一、概念：反映构成所有者权益的各组成部部分当期的