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第十章 财务会计报告 学习目标 第一节 财务会计报告体系概述 第二节 资产负债表 甲企业07年12月31日结账后有关科目余额如表 “应交税费”项目。根据“应交税费”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。如当年有增值税、营业税、消费税等税金支付的，须将这些税金的明细账余额求和后确认应交税费的期末余额。 第四节 现金流量表 一、概念和作用 二、编制基础 现金 库存现金； 银行存款； 其他货币资金； 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。 三、现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 四、现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 五、现金流量表的具体项目 “存货”项目，根据 “原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净值填列。 5．综合运用上述方法分析填列 一、利润表的作用 二、利润表的结构和格式 三、利润表的编制 第三节 利润表 1．评价企业获利能力。 2．帮助管理者决策。 3．考核企业内部业绩。 4．有助于评价企业偿债能力。 一、利润表的作用 1．单步式利润表。 2．多步式利润表。 在我国，利润表采用多步式，每个项目又分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。 二、利润表的结构和格式 利润表（单步式） 年 月 单位：元 上期金额 本期金额 项目 一、收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计 二、费用 主营业务成本 其他业务支出 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 费用合计 三、税后利润（净利润） 上期金额 本期金额 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 利润表（多步式） 年 月 单位：元 1．根据各损益类科目的本期发生额分析填列 如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出“、“所得税费用”等项目分别根据各该科目的本期发生额分析填列。 三、利润表的编制 2．根据有关项目计算填列 如营业利润、利润总额、净利润等项目。 注：表中营业收入和营业成本既包括主营业务也包括其他业务 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表 现金流量表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金 流量之间差异的原因。 什么类型投资算是“现金等价物”？ 经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量至少应单独列