会计基础第十章财务会计报告.doc

第十章 财务会计报告 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （资产负债表） （利润表） ( 现金流量表） 二、财务会计报告的构成 1、会计报表 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益（股东权益）变动表 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 三、财务会计报告的意义 各类经济单位都要编制财务会计报告，目的是向各方面的信息使用者提供全面、系统的财务会计信息。如：投资人或未来的投资人、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、上级主管部门、有关金融机构、社会公众等 四、财务会计报表的分类 1、 静态报表 动态报表 2、 月报表 中期报表 季报表 半年度报表 年报表 3、 4. 五、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠 2、相关可比 3、全面完整 4、编报及时 5、便于理解 六、三大会计报表核算内容对比表 三大会计报表核算内容对比表 对比 项目 资产负债表 利润表 现金流量表 1、概念 反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。 反映企业一定会计期间经营成果的报告。 反映企业一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况的报表 2、意义 ①可以反映企业资产的构成及其状况 ②可以反映某一日期的负债总额及其结构 ③可以反映所有者（股东）权益的情况 ④可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况 ①可以从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况 ②提供不同时期的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的未来趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况 ③是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据 ①可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 ②便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价的能力 ③据以预测企业未来的现金流量 3、编制依据 资产=负债+所有者（股东）权益 收入—费用=利润 资产=负债+所有者权益+(收入—费用) 4、格式 ①账户式（我国采用） ②报告式 ①单步式利润表 ②多步式利润表（我国采用） 我国采用报告式结构，分类反映经济活动产生的经济流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 5、主要经济技术指标 资产类指标 ①流动资产 ②长期股权投资 ③固定资产 ④无形资产 ⑤其他资产 负债类 ①流动负债 ②长期负债 所有者权益类 ①实收资本 ②资本公积 ③盈余公积 ④未分配利润 利润表 ①营业收入 ②营业利润 ③利润总额 ④净利润 ⑤每股收益 现金流量表 ①经营活动产生的现金流量 ②投资活动产生的现金流量 ③筹资活动产生的现金流量 6、编制方法 ①根据某个总账账户的期末余额直接填列 ②根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列 ③根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列（根据明细账余额填列） ④根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（按时间标准） ⑤根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（相减填列） 本期金额栏的填列 ①收入类项目的填列：收入类项目大多是根据收入类账户期末结转前贷方发生额减去借方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“—”号填列。 ②费用类项目的填列：费用类项目大多是根据费用类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“—”号填列。 ③自然计算项目的填列（运用公式计算填列） ④特殊项目的填列： 基本每股收益=净利润/总股本 编制现金流量表的两种方法： ①直接法：一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 ②间接法：将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 *我国《企业会计准则》规定，企业应当采用直接法编报现金流量表。 7、 注意点 现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间