企业所得税经典典型的案例分析研讨NEW.ppt

新《企业所得税法》与新会计准则的差异（案例分析）;  视同销售 例1：某小家电生产企业系增值税一般纳税人，2009年12月委托某商场代销豆浆机5000台，双方约定，按照每台10元的价格计算手续费，待5000台全部出售并取得代销清单时再开具增值税专用发票，并支付代销费用。本月底尚未收到代销清单，但是已收到其中2000台的不含税的货款20万元。 要求：进行会计的账务处理及涉税分析。　　　　　　; 委托代销，会计收到代销清单时确认收入。　　借：银行存款　　　　　200 000　　　　贷：预收账款　　　　200 000 　　增值税销项税额=200000 ×17 %=34000（元） 借：预收账款　　 　34 000　　 贷：应交税费——应交增值税（销）　34 000 　　 企业所得税此时暂不确认收入。 　　 ; 例2：某企业（一般纳税人）将自产的实木地板用于本单位厂房在建工程，同类地板销售价格为20万元，该批产品成本为14万元，适用消费税税率为5%，增值税率为17%。企业应作如下会计分录：; 视同销售 例3：甲公司为一家生产彩电的企业，2009年2月，公司以其生产的单位成本为8 000元的液晶彩电10台捐赠给福利院。该型号液晶彩电的不含税售价为每台11 000元，乙公司适用的增值税率为17％。 ; ; 新准则： (1)决定发放非货币性福利 借：生产成本 2 784 600 170×14 000×（1+17%） 管理费用 491 400 30×14 000×（1+17%） 贷：应付职工薪酬 3 276 000;分期收款方式销售;计算得出将名义金额折算为当前售价的利率为7.93%。如下表: 未收本金 利息收益 本金收现 总收现 A B=A×7.93% C= D—B D 销售日 8 000 0 0 0 第1年末 8 000 634 1 366 2 000 第2年末 6 634 526 1 474 2 000 第3年末 5 160 410 1 590 2 000 第4年末 3 570 283 1 717 2 000 第5年末 1 853 147 1 853 2 000 总额 2 000 8 000 10 000 ;会计分录（不考虑增值税因素）为： 销售成立时: 借:长期应收款 10 000 贷:主营业务收入 8 000 未实现融资收益 2 000 借：主营业务成本 7 800 贷：库存商品 7 800 ;第一年末: 借:银行存款 2 000 贷: 长期应收款 2 000 借: 未实现融资收益 634 贷:财务费用 634 ………. ;;税法上确认收入时,每年均按2 000