中国居民赴巴西投资税收指南 - 国家税务总局.pdf

- 中国居民赴巴西 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 0 中国居民赴巴西投资税收指南 摘 要 为了更好地帮助对外投资企业了解巴西税收法规和司法制度，有效地 规避、防范和应对境外税收风险，提升税收合规性，我们编写了《中国居 民赴巴西投资税收指南》。该指南围绕巴西概况及投资主要关注事项、巴 西税收制度、巴西税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中巴税收协 定及相互协商程序、在巴西投资可能存在的税收风险六方面对巴西税制进 行了较为详细的解读。 第一章主要介绍了赴巴西投资需要了解的基本事项，分别介绍了巴西 国家概况（包括地理、政治、经济和文化概况）以及巴西的投资环境（包 括近年经济发展情况、资源储备和基础设施、行业发展、投资政策和经贸 合作）等内容。 第二、三章是指南的核心部分，阐述了巴西的税收制度与税收征管制 度，涉及企业所得税、个人所得税、增值税、关税、金融操作税、薪资税 等税种，以及社会保障费等相关费用。此外，还介绍重点税种的申报、缴 纳、跨境税收等税收征收管理制度。 第四章主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转 让定价调查等事项的判定标准及管理制度。 第五章是中巴税收协定及相互协商程序介绍，通过详细介绍和解读税 收协定，使企业全面了解和正确使用税收协定。一方面，纳税人可以借助 税收协定的规定实施更为有效的税务筹划和商业安排，有效降低投资的税 务成本和风险；另一方面，当纳税人与巴西税务当局产生纳税争议时，可 以借助相互协商程序有效地解决跨国税务争议，维护自身权益。 第六章主要介绍了在巴西投资可能存在的税收风险，如信息报告风险、 纳税申报风险、调查认定风险等内容。 本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅 读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同 时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 1 中国居民赴巴西投资税收指南 目 录 摘 要1 第一章 巴西概况及投资主要关注事项1 1.1 国家概况1 1.1.1 地理概况1 1.1.2 政治概况2 1.1.3 经济概况3 1.1.4 文化概况3 1.2 投资环境概述3 1.2.1 近年经济发展情况3 1.2.2 资源储备和基础设施4 1.2.3 支柱和重点行业7 1.2.4 投资政策7 1.2.5 经贸合作15 1.2.6 投资注意事项16 第二章 巴西税收制度简介19 2.1 概览19 2.1.1 税制综述19 2.1.2 税收法律体系19 2.1.3 近三年重大税制变化19 2.2 企业所得税20 2.2.1 居民企业20 2.2.2 非居民企业46 2.2.3 其他52 2.3 个人所得税52 2.3.1 居民纳税人52 2.3.2 非居民纳税人60 2 中国居民赴巴西投资税收指南 2.3.3 其他61 2.4 增值税（IPI）61 2.4.1 概述61 2.4.2 税收优惠64 2.4.3 应纳税额65 2.4.4 其他65 2.5 其他税 （费）65 2.5.1 净利润社会赞助费(CS