第五章全面预算管理解析.ppt

第五章 全面预算管理 一、全面预算管理的内涵 战略、计划、预算的关系 预算的概念 是指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期内企业各种财务资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现金流量等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财务分析、考核评价和奖惩的标准。 全面预算管理 2012年世界500强前10名 公司名称 营业收入（百万美元） 利润（百万美元） 国家 1、荷兰皇家壳牌石油公司 484489 30918 荷兰 2、埃克森美孚 452926 41060 美国 3、沃尔玛 446950 15699 美国 4、英国石油公司 386463 25700 英国 5、中国石油化工集团公司 375214 9452 中国 6、中国石油天然气集团公司 352338 16317 中国 7、国家电网公司 259141 5678 中国 8、雪佛龙 245621 26895 美国 9、康菲石油公司 237272 12436 美国 10、丰田汽车公司 235364 3591 日本 三、全面预算管理的流程 1、业务预算 2、财务预算 3、资本预算 五、预算编制方法 固定预算 弹性预算 定期预算 滚动预算 增量预算 零基预算 （一）固定预算与弹性预算 固定预算是指按一个固定不变的业务量为基础编制的预算，一般按预算期的可实现水平编制。又称为静态预算。 弹性预算又称变动预算，是指分别以一组水平不同的业务量为基础编制的预算。它具有一定的伸缩性、能够适用于一系列业务量的变化。 （二）定期预算与滚动预算 定基预算是在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。 （三）增量预算与零基预算 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目及预算额而编制预算的方法。 零基预算，全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。 七、业绩评价和平衡计分卡 （一）设计业绩评价系统 （二）平衡计分卡 （三）成本中心的财务业绩评价 （四）利润中心的财务业绩评价 （五）投资中心的财务业绩评价 （六）部门业绩的报告和考核 （一）设计业绩评价系统 1、确定责任中心 2、制定业绩评价指标 3、建立监控与报告机制 （二）平衡计分卡 (The Balanced ScoreCard，简称BSC） 四个层面 ——财务 ——客户 ——内部业务流程 ——学习与成长 （三）成本中心财务业绩评价 （四）利润中心财务业绩评价 在计量一个利润中心的利润时，我们需要解决两个问题：一是选择一个利润指标。在评价利润中心业绩时，可有四种选择：贡献毛益；可控贡献毛益；部门贡献毛益；税前部门利润。二是内部转移价格如何确定。 例：某公司的某一部门的数据如下： 部门销售收入 15000 已销商品变动成本和变动销售