2014初级会计实务第六章考试大纲汇总.docx

2014初级会计实务第六章考试大纲　　利润的计算的相关内容　　(1)营业利润　　营业利润=营业收入 - 营业成本- 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益( - 公允价值变动损失)+ 投资收益( - 投资损失)　　其中：　　营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。　　营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。　　资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。　　公允价值变动收益(- 损失)是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(- 损失)　　投资收益(- 损失)是企业以各种方式对外投资所取得的收益(- 发生的损失)　　(2)利润总额　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出　　其中：　　营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。　　营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。　　(3)净利润　　净利润=利润总额-所得税费用　　其中，所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。　　营业外收入的相关内容　　1、营业外收入的定义　　营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。　　2、营业外收入会计分录　　企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。　　政府补助利得分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助是企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。确认与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，分配递延收益时，借记“递延收益”科目，贷记本科目。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业确认与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，或通过“递延收益”科目分期计入当期损益。　　营业外支出的相关内容　　1、营业外支出包括　　营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。　　2、营业外支出会计分录　　企业应通过“营业外支出”科核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。　　应交所得税的相关内容　　1、应交所得税的定义　　应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。　　2、应交所得税的计算　　应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额〕的基础上调整确定的，计算公式为：　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入等。　　企业当期所得税的计算公式为：　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率　　所得税费用的相关内容　　1、所得税费用计算公式　　企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：　　所得税费用=当期所得税+递延所得税　　企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。　　本年利润结转的相关内容　　1、本年利润的结转方法　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。　　(1)表结法　　表结法下，各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”账户，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”账户。但每月月末要将损益类账户的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)表结法下，年中损益类账户无须结转入“本年利润”账户，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。　　(2)账结法　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类账户的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。　　2、结转本年利润的账务处理　　企业应设置“本年利润”科目