2014年《初级会计实务》第六章重难点及例题+.doc

　　重点、难点讲解及典型例题　　一、利润的构成　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。　　(一)营业利润[2012年单选题、2011年多选题】　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)　　(二)利润总额　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出　　(三)净利润　　净利润=利润总额-所得税费用　　【例题1·单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是（　　）。　　A．劳务收入　　B．财务费用　　C．出售交易性金融资产取得的收益　　D．出售无形资产净收益　　【答案】D　　【解析】选项A属于收入，选项B属于费用，选项C计入投资收益，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。　　【例题2·单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入l5万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　　）万元。　　A．123　　B．200　　C．150　　D．155　　【答案】c　　【解析】企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。　　二、营业外收入和营业外支出的核算　　【2013年单选题、多选题】　　营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得(除固定资产、存货盘盈外)、没　　利得、捐赠利得等。　　确认与资产相关的政府补助：　　借：银行存款等　　　　贷：递延收益　　分配递延收益时：　　借：递延收益　　　　贷：营业外收入　　确认与收益相关的政府补助：　　借：银行存款　　　　贷：营业外收入／递延收益　　营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。　　【例题3·单选题】下列项目中，应计入营业外支出的是（　　）。　　A．处置无形资产净损失　　B．购买交易性金融资产发生的相关交易费用　　C．管理不善造成的存货盘亏　　D．计提固定资产减值准备　　【答案】A　　【解析】选项B，应计入“投资收益”；选项C，应计入“管理费用?；选项D，应计入“资产减值损失”。　　三、所得税费用的核算【2013年单选题】　　(一)应交所得税的计算　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率　　(二)所得税费用的会计处理　　企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税．据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)　　　　【例题4·单选题】某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（　　）万元。　　A．130　　B．150　　C．175　　D．145　　【答案】D　　【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580(万元)，应交所得税=580×25％=145(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=145(万元)。　　四、本年利润的核算　　期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。　　　　【例题5·判断题】年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。（　　）　　【答案】×　　【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。　　本章小结　　本章内容较少，主要考点集中在与利润计算有关的内容上，具体包括：利润的概念和构成、营业外收支的内容以及具体的核算和账务处理、听得税费用的计算和账务处理、本年利润的结转方法和账务处理。