增值税的会计处理.pptx

一般纳税人账户设置 应交税费——应交增值税支付的进项税额实际缴纳的增值税额减免税款出口抵减内销产品应纳税额月终转出的应交未交增值税销项税额出口退税进项税转出数转出多交增值税尚未抵扣的进项税一般纳税人账户设置 应交税费——未交增值税转入的多交增值税缴纳以前月份未交增值税 转入的当月应交未交增值税企业多交的增值税企业未交的增值税一般纳税人账户设置 应交税费——增值税检查调整进项税额调增销项税调减进项税转出数额调减 进项税额调减销项税调增进项税转出数额调增 借方余额时：借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—增值税检查调整贷方余额时：借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—应交增值税小规模纳税人账户设置 应交税费——应交增值税已交增值税额应交增值税多交的增值税额欠交的增值税额一般纳税人增值税的会计处理一般纳税人进项税额的会计处理一般纳税人进项税额转出的会计处理一般纳税人销项税额的会计处理一般纳税人进项税的会计处理国内购进货物 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 例3-4：甲企业2011年6月购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税为5 100元，支付运费1 000元，取得运费发票，设备款项及运费均未支付。一般纳税人进项税的会计处理接受应税劳务 借：管理费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 例3-5：甲企业2011年6月生产车间修理设备，通过银行转账支付给A修理厂3 510元，取得的增值税专用发票上注明修理费3 000元，增值税税额为510元。 一般纳税人进项税的会计处理接受投资人投入货物 借：原材料（固定资产） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积 例3-6：甲企业接受乙企业投入的原材料一批。增值税专用发票上注明的价款为100万元，税款为17万元，材料验收入库，双方协商确定的投资者注册资本份额为70万元。 （一）一般纳税人进项税的会计处理接受捐赠货物 借：原材料（固定资产） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入例3-7：甲企业接受乙企业投入的原材料一批。增值税专用发票上注明的价款为40万元，税款为6.8万元，材料验收入库。 （一）一般纳税人进项税的会计处理购进免税农产品 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款例3-8：甲企业从农村收购棉花一批，收购价款3万元，无其他税费，棉花已验收入库。（一）一般纳税人进项税的会计处理购货退回与购货折让 （购货方未付款且未作账务处理）1、退货（1）全部退货 不用进行账务处理，将发票联和抵扣联退还给销货方（2）部分退货 不用进行账务处理，将发票联和抵扣联退还给销货方后，销货方重新开具增值税专用发票。2、购货折让 将发票联和抵扣联退还给销货方后，购货方按折让后的价款和增值税税额重新开具的增值专用发票，做进项税抵扣处理。 （一）一般纳税人进项税的会计处理购货退回与购货折让 （购货方已付款（未付款）但已作账务处理） 购货方已做账务处理，无法退回发票联和抵扣联，购货方开具当地主管税务机关的证明单交送销货方，作为销货方开具红字发票的依据。 存根联和记账联作为销货方冲减当期销项税的凭证，发票联和抵扣联作为购货方，冲减当期进项税的凭证。 （一）一般纳税人进项税的会计处理 例3-9：甲企业2011年8月15日从乙企业购进货物一批，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税款为1.7万元，已通知银行承付货款。5天后，货到验收入库时，发现规格不符，甲企业要求退货，并代垫了退货运费1000元，同时向主管税务机关填报了“退货申请单”并取得了“退货证明单”。8月25日收到乙开具的红字专用发票的发票联和抵扣联。（一）一般纳税人进项税的会计处理（1）8月15日，委托银行收款时 借：在途物资100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款117 000（2）8月20日，货到入库时 借：原材料100 000 贷：在途物资100 000（3）8月25日，收到红字专用发票退货时 借：应收账款118 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：原材料100 000 银行存款1 000 （二）进项税转出的会计处理购进货物改变用途借：在建工程（应付职工薪酬、固定资产） 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税转出）例3-10：红星食品厂为增值税一般纳税人，共有职工70人，其中生产工人60人，厂部管理人员10人，2011年9月，公司决定将其在2011年5月购买的生产用原料食用油，作为福利发给职工，每人发两桶。购买时，取得增值税专用发票，每桶采购成本为60元。（二）进项税转出的会计处理用于免税项目借