会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第九章 货币资金 第二段精选.pdf

第二节 银行存款 一、银行结算账户的管理 • 基本存款账户 • 一般存款账户 • 专用存款账户 • 临时存款账户 二、银行结算方式 • 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、 • 托收承付、委托收款、信用卡、信用证 第二节 银行存款 结算方式 适用范围 提示付款期限 区域 银行汇票 先收款后发货或钱货两清的商品 自出票日起一 同城异地均 交易，单位、个人均可使 个月 可使用 银行本票 支付各种款项的单位和个人； 自到期日起10 同城 分为定额、不定额 日内 商业汇票 先发货后付款或双方约定延期付 自到期日起10 付款期最长 款的商品交易； 日内 不超过6 个 在银行开户，具有法人资格； 月同城异地 均可 必须经过承兑； 未到期，可以贴现 支票 交换区域各种款项的单位和个 自出票日10 日 同城 人。不得签发空头支票、不得出 内 租、出借支票。 汇兑 付款单位汇给收款单位的 同城异地均 可使用 三、银行存款的核算 借方 银行存款 贷方 增加 减少 余额（结存数） 银行存款收入的核算 （一）将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 （二）取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （三）销售商品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （四）收回子公司分得税后利润 借：银行存款 贷：投资收益 （五）收回前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 银行存款支出的核算 （一）取备用现金 借：库存现金 贷：银行存款 （二）采购材料，发票账单收到，材料未验收入库，货款已支付 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （三）支付前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款 第二节 银行存款 四、银行存款的清查 未达账项： （一）企业已收入账，银行尚未收款入账 （二）企业已付入账，银行尚未付款入账 （三）银行已收入账，企业尚未收款入账 （四）银行已付入账，企业尚未付款入账 教材P113 例：某企业20 ××年9 月30 日银行存款日记账账面余额51300 元； 银行对账单余额53000 元。经核查发现以下未达账项： ①29 日，企业存入银行一张转账支票，金额3900 元，银行尚未入账 ②29 日，银行收取企业借款利息400 元，企业未收到付款通知 ③30 日，企业委托银行收款4100 元，银行已入账，企业尚未收到收 款通知 ④30 日，企业开出转账支票一张，金额1900 元，持票单位未到银行 办理手续 银行存款余额调节表 20 ××年9 月30 日 项目 金额