会计基础—第九章.ppt

主讲教师: 桑茂荣 联系电话会计基础—根据2012年广东省会计从业资格考试辅导教材编写 第九章 会计档案第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 ★概念： 指会计凭证、会计账薄和财务报告等会计核算专业材料。它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 法律依据：主要有《会计法》、《档案法》及其《会计档案管理办法》（《会计档案管理办法》由财政部和国家档案局联合发布，并于1999年1月1日起实施）。 法律要求：各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失、和泄密。 各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。 第九章 会计档案第一节 会计档案概述 ★二、会计档案的内容（四大类） 1、会计凭证类。包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他凭证。 2、会计账薄类。包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账薄。 3、财务会计报告类。月度、季度和年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及说明等。 4、其他会计资料类。银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 第九章 会计档案第二节 会计档案保管 一、会计档案的归档 《会计档案管理办法》规定，各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。 在会计年度终了，会计档案可暂由本单位财务会计部门保管。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。 各单位对会计档案应做到妥善保管、存放有序、查找方便。严格执行安全和保密制度，严防毁损、散失和泄密。 第九章 会计档案第二节 会计档案保管 ★★二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为：永久和定期两种。 永久档案即长期保管，不可以销毁的档案。 定期档案分为3年、5年、10年、15年、25年五种。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 第九章 会计档案第二节 会计档案保管 ★《会计档案管理办法》对各单位（企业和其他组织、财政总预算、行政、事业单位和税收会计等）等会计档案的保管期限规定了最低保管期限。具体分为： 1、永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、税收年报（决算）；财政总预算；行政单位和事业单位决算； 2、25年：现金日记账、银行存款日记账；税收日记账（总账）、税收票证分类出纳账。 3、15年：会计凭证类；总账、明细账、日记账（不含现金日记账和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其会计凭证；行政单位和事业单位的各种会计凭证；农牧业税结算凭证。 第九章 会计档案第二节 会计档案保管 4、10年：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算包括行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。 5、5年：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行存款余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。 6、3年：月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。 第九章 会计档案第二节 会计档案保管 企业和其他组织会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备注 一、会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记账凭证 15年 3 汇总凭证 15年 二、会计账薄类 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年 6 日记账 15年 现金日记账和银行存款日记账25年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年 8 辅助账簿 15年 三、财务报告类 9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析 四、其他类 11 会计移交清册 15年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行存款余额调节表 5年 15 银行对账单 5年 第九章 会计档案第二节 会计档案保管 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备注 财政总预算 行政事业单位 税收会计 一 会计凭证类 1 国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证 10年 10年 2 各收入机关编送的报表 10年 3 行政事业单位的各种会计凭证 15年 包括原始凭证、记账凭证和传票汇总表 4 各种完税凭证和缴、退库凭证 15年 缴款书存根联在销号