审计程序与目标.pptx

第 三 章 审计程序与目标2;第二节 审计程序 ;《中华人民共和国审计法》规定：制定审计项目计划、组成审计组、下达审计通知书、进入现场实施审计、征求被审计单位意见、提交审计报告、审定审计报告、提出处理意见、行政复议、后续审计 《独立审计准则》规定：了解基本情况、接受委托签订业务委托书、编制审计计划、评价内部控制制度、进行符合性测试及实质性测试、运用审计方法取得审计证据、汇总工作底稿、出具审计报告。 广义与狭义的审计程序;;两种关于审计程序的规定 《中华人民共和国审计法》规定：制定审计项目计划、组成审计组、下达审计通知书、进入现场实施审计、征求被审计单位意见、提交审计报告、审定审计报告、提出处理意见、行政复议、后续审计 《独立审计准则》规定：了解基本情况、接受委托签订业务委托书、编制审计计划、评价内部控制制度、进行符合性测试及实质性测试、运用审计方法取得审计证据、汇总工作底稿、出具审计报告。 广义与狭义的审计程序 是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。;第二节 审计程序——计划阶段;第二节 审计过程 ——实施阶段;第二节 审计过程 ——完成阶段;　 一、审计程序概念： 是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。 　　二、审计的准备阶段： 明确审计任务，确定审计重点，编制审计计划工作，下达审计通知书。 　　三、审计实施阶段： 是审计全过程的中心环节，根据审计计划确定的范围、要点、方法，进行取证，评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中心环节，根据不同单位的实际情况，采取不同措施，一般以会计资料，经济管理资料为基础，以法律、法规为准绳对被审单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。 　;四、审计终结阶段： 是指经过深入细致的审计，审计人员 取得了充分有效审计证据后，则可以编写审计报告，审计终结阶段内容： 1、整理、评价审计证据。 2、复核审计工作底稿。 3、正确处理期后事项。 4、关注或有负债。 5、撰写审计报告。 6、后续审计。 总之，审计工作是一项严肃认真、公正、客观的工作，一定要按规定程序办事，才能收到良好的审计效果。;第二节 审计约定书的签订;(1)关于委托人 　　审计业务约定书的定义涉及“委托人”这一概念。委托人是指向会计师事务所提出业务委托的单位或个人。在独立审计三个方面的关系人中，由于委托人与被审计单位之间存在某种经济利益关系，出于需要了解被审计单位的财务状况、经营成果与资金变动情况的目的，所以，向会计师事务所提出委托审计业务。委托人包括政府机关、企业法人以及其他经济组织，还可以是与被审计单位存在经济利益关系的某个自然人，如企业的股东或董事会成员等。通常我们把那些正式与会计师事务所签约的单位或个人称为委托人，即确认委托和受托关系之后才算委托人，而对于那些有委托意向，尚未正式签约的单位和个人称之为潜在的委托人。 ;(2)关于签约主体 　　审计业务约定书的签约主体必须包括委托人和受托人双方，即委托审计业务的单位或个人与会计师事务所双方，特别值得注意的是当委托人是个人的时候，受托人仍应是会计师事务所而不是注册会计师，因为注册会计师不得以个人名义承揽业务。在签约主体双方中，必须坚持自愿、平等的原则，任何一方都不得以某种关系或某种利益驱使另一方与自己签订审计业务约定书。 (3)关于签约形式 　　会计师事务所必须以书面形式与委托人签订审计业务约定书，切忌采用口头形式签约。 ;(4)关于签约前的准备工作 　　如果注册会计师所在会计师事务所取得委托人的业务委托意向，切不可求之不得地草率地与委托人签订审计业务约定书。而应该认真地完成下列签约前期的准备工作，然后再确定是否同意接受委托和签订审计业务约定书，必须以一种谨慎的态度来对待自己今后的工作，以免落入某些委托人设下的不法“陷阱”或使自身今后的工作陷入难以为继的境地。 ;审计约定书的作用：互相了解、明确各自责任义务 审计约定书的内容：名称、目的、审计范围、会计责任与审计责任、双方义务、时间要求、审计报告使用责任、审计收费、有效期、违约责任、签约时间 总括地说，依据《中国会计师独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》的规定，一份从形式上到内容上比较合理、完善的审计业务约定书应包括以下基本内容。 (1)签约双方的名称 　指会计师事务所（乙方）和委托人（甲方），要求在约定书中填写双方的全称。 (2)委托目的 　即委托人委托受托人去做什么，要实现哪些结果。就会计报表审计业务的委托目的而言，委托人委托注册会计师对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表意见，并出具审计报告。就验资业务委托目的而言，委托人委托注册会计师对被审验单位的注册资