1风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制).pdf

（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

被审计单位索引号2100

项目截止日/期间

编制人复核人

日期日期

一、审计目标

从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：

1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

2．被审计单位的性质；

3．被审计单位对会计政策的选择和运用；

4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、实施的风险评估程序

风险评估程序索引号执行人

1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险：

(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环

境以及其他外部因素；2110

(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息

资料。

(3)其他相关程序。

2．了解被审计单位的性质，评估相关风险：

(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构；

(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、

营销策略等相关情况；2110

(3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同；

(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所；

(5)其他相关程序。

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风险评估程序索引号执行人

3．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险：

(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情

况、财务人员构成情况等；2110

(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如

有)；

(3)其他相关程序。

4．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险：

(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。

(2)其他相关程序。2110

注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经

营风险。注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如

何管理经营风险。

5．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险：

(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策2110

以及不同层次部门的业绩报告等；

(2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进2120

行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势；

(3)其他相关程序。

注：小型企业通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依

据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计

师应当了解管理层使用的关键指标。

6．根据了解被审计单位及其环境的情况，评估相应的财务报表层次和认定2500

层次的重大错报风险。

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