税收理论与实务业作答案.doc

第一章 税法概论 一.1D 2C 3D 4C 5D 6A 7B 8B 二.1错 2错 3错 4错 5错 6错 第二章 增值税答案 一．1.D 2.A 3.D 4.A 5.C 6.C 7.D 8.C 9.C 10.D 11.A 12.C 13.D 二．34589错 三.1. ①当期增值税销项税＝（234 000+175 500）÷（1＋17%）×17%＋17 000+20 000×17%+5000×17%=80750（万元）;②当期增值税进项税＝11 000+15 000—7605÷（1＋17%）×17%+9 000=33 895（万元） ③当期应纳增值税＝80 750-33895=46 855（万元） 2、①当期增值税进项税＝50×17%＋15×7%＋20÷（1＋13%）×13%－2×17%＝11.51（万元） ②当期增值税销项税＝400×17%＋20÷（1＋17%）×17%＋3×（1＋10%）×17%＝71.47（万元） ③当期应纳增值税＝71.47－11.51＝59.96（万元） 3.(1)A企业：①销售电脑销项税额=45．9万元②制作显示屏销项税额=(9.36+2.34)/(1+17%)*17%=1．7万元③当期应扣除进项税额 =30.36+0.34=30.94万元④应缴纳增值税＝47.6-30.94=16．66万元 (2)B公司：①销售材料销项税额=30．6万元②销售农产品销项税额=35.03/(1+13%)*13%=4. 03万元 ③销售电脑销项税额=298.35/(1+17%)*17%=43．35万元, 销项税额合计=77．98万元 ④购电脑进项税额=45.9万元;⑤购农产品进项税额=(30*13%+3*7%)*60%=2.47万元, 应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37万元;⑥应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61万元 4. （1）印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂提供，图书按销售货物（13%）征收增值税：　　销项税额＝100000×13%=13000（元）　　进项税额＝40000×17% =6800（元）　　（2）为出版社印刷图书业务的增值税处理:印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为17%；收取的运输费属于混合销售征收增值税。　　销项税额＝12×5000×17%+1000÷（1+17%）×17%=10345.30（元）　　（3）销售边角废料纸张的增值税处理:　　销项税额＝3510÷（1+17%）×17%=510（元）　　（4）销售、赠送挂历的增值税处理:　　销项税额=23.4÷（1+17%）×（50+300+200）×17%+23.4÷（1+17%）×800×70%×17%=3774（元）　　（5）销售旧印刷机的增值税处理:　　38000×17%×2（台）=12920（元）　　（6）计算该企业当月销项税额＝13000+10345.30+510+3774 +4000÷（1+17%）×17%（印刷复习资料）+ 5000×17%（印刷说明书）+12920＝41980.5（元）　　（7）计算该企业当月进项税额=6800+13600+1020（设备）-30000×17%（转出）＝16320（元）　　（8）计算该企业当月应纳增值税额:应纳增值税额＝41980.5-16320＝25660.5（元） 5.【解析】免抵退税不得免抵额＝(7×42000－13200)×（17%－13%）＝11232（元）； 应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－11232）＝－26234（元）； 当期免抵退税额＝(7×42000－13200)×13%＝36504（元）； 当期应退税额＝26234（元）； 当期免抵税额＝36504－26234＝10270（元）。 第三章 消费税 一、单选答案： 1.B 2.D本月应纳的消费税额＝（8.5＋0.3/1.17）×150×9％＝118.21（万元）。 3. D?企业上述业务应纳消费税=14×30%=4.20（万元） 4. A 5. D?该批酒应纳消费税=15000×20%+300×0.5=3150（元）。 6.C 7. B 二、计算题参考答案 1、【解析】当月应缴纳的增值税销项税＝[2850＋（100＋40）÷（1＋17%）]×17%×15＝2969.66×17%×15＝504.84×15＝7572.63（元） 啤酒销售单价＝2850＋（100＋40＋50）÷（1＋17%）＝3012.39＞3000,适用250元/