现金流量表详解及实例.doc

现金流量表 　　　　一、现金流量表的编制基础 　　现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 　　现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 　　　　二、现金流量的分类 　　通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 　　　　三、现金流量表的基本格式和编制方法 　　（一）现金流量表的基本格式 P230 表10-10　　（二）现金流量表的编制方法　　1.经营活动产生的现金流量的编制方法 　　（1）间接法和直接法 　　（2）经营活动现金流量各项目的内容 资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。　　① 销售商品、提供劳务收到的现金项目　　 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额 ＋ 应收账款项目本期减少额－ 应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额 ± 特殊调整业务　　　　例：某企业2002年度有关资料如下：　　（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；　　（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；　　（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；　　（4）主营业务收入6000万元；　　（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；　　（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使财务费用 账户产生借方发生额 3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务 ＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元　　② 收到的税费返还　　③收到的其他与经营活动有关的现金　　④ 购买商品、接受劳务支付的现金项目 　　 　　 购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品、接受劳务产生的销售成本和增值税进项税额 ＋ 应付账款项目本期减少额－ 应付账款项目本期增加额＋应付票据项目本期减少额－应付票据项目本期增加额＋预付账款项目本期增加额－预付账款项目本期减少额＋存货项目本期增加额－存货项目本期减少额 ± 特殊调整业务　　　　例：某企业2002年度有关资料如下：　　（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；　　（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；　　（3）预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元；　　（4）主营业务成本4000万元；　　（6）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；　　（7）应交税金－应交增值税（进项税额）600万元；　　（8）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。 　　根据上述资料，购买商品产生的销售成本4000万元和购买商品产生的增值税进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；应付账款本期增加20万元，应作为减项处理；应付票据本期减少20万元，应作为加项处理；预付账款本期增加10万元，应作为加项处理；存货项目本期减少20万元，应作为减项处理；用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为55万元（扣除消耗的物料为5万元），上述三项业务的合计数165万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品10万元，应作为加项处理。　　购买商品、接受劳务支付的现金＝（购买商品、接受劳务产生的销售成本和增值税进项税额）－应付账款本期增加额＋应付票据本期减少额＋预付账款本期增加额－存货项目本期减少额＋特殊调整业务 ＝（4000＋600）－20＋20＋10－20－165＋10＝4435万元　　⑤支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资