借鉴国外经验发展物流业税收政策探析.doc

借鉴国外经验发展物流业税收政策探讨 　　[摘 要] 近年来，我国政府对物流业发展提供了政策支持，但物流业相关的税收优惠政策仍显不足，阻碍了物流业的发展步伐。针对我国物流业发展中存在的企业税负重、没有形成现代物流业的税收优惠政策体系、税收优惠方式单调等税收政策问题，我国政府应借鉴德国、荷兰、韩国、美国、新加坡、泰国等国家的经验，加大支持物流业的力度，建立完善的物流业税收优惠体系，改良税收优惠方式，扩大税收优惠范围，以减轻企业负担，促进现代物流业的健康发展 [关键词] 物流业;税收政策;国外经验 [中图分类号] F252.1 [文献标识码] B 随着我国商品经济和互联网的快速发展，现代物流业在国民经济中的地位也逐渐提高，国民经济的发展已经与现代物流业的发展息息相关。我国物流业的发展与西方国家相比起步较晚，在西方发达国家已经把物流业的发展摆在首要位置，为加大物流业在国民经济中的贡献力，现在首要任务就是全力支持物流业的健康发展。近年来，我国政府对物流业发展提供了政策支持，但物流业相关的税收优惠政策仍显不足，阻碍了物流业的发展步伐 一、物流业发展及其相关税收政策的现状 （一）物流业发展现状 当代物流业的发展水平已对国民经济产生重大影响，各行各业都有物流存在的痕迹，不知不觉中物流已经渗透到我们的日常生活里。物流业的发展程度已经成为衡量一个国家发达程度的标准。数据显示，2015年我国物流业总收入7.6万亿元，全国货运量450.2亿吨，快递业务量206亿件。物流业在吸纳就业、降低企业成本、方便群众生活等方面发挥了重要的作用。近几年物流成本从占GDP20%降低到16%，取得了不小进步，但与全球平均水平相比仍然相对较高，与一些发达国家相比更是有显著差距。虽然我国当代物流业已经取得了跨越性进步，但发展速度依然落后于发达的欧美地区，我国国民经济的提升对当代物流业的发展提出了新的要求 （二）与物流相关的税收政策 我国物流业被划分运输和服务两种类型，并按照这两个类别所对应的不同税目、不同等级税率上缴增值税。物流业各环节涉及到的税种较多，各个环节的增值税税率等级各不相同。现行物流业的相关税收政策主要有：2016年出台的《营业税改征增值税试点实施办法》、2015年出台的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，针对物流业的税收优惠政策只有一项，即2015年8月出台的《财政部国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》。随着物流业的逐步发展，物流业相关的税收政策导致的物流业税负过重的问题逐渐凸显，我国政府对于物流业的发展缺少相关政策的引导和鼓励，阻碍了物流业的发展步伐 二、物流业发展的税收政策问题 （一）物流企业的税负重 当前，对物流业的税收优惠政策较少。营改增之后，装卸搬运和货物运输服务适用的增值税税率比征收的营业税税率高出8%;现行物流业的企业所得税税率过高，已经达到25%，而且内资物流企业的企业所得税税率与外资物流企业的企业所得税税率相比要高出9%，并且“两免三减半”的税收优惠政策内资物流企业也不具备享受资格，对于合并交纳企业所得税内资物流企业的分支机构也不能享受;而对于物流企业税负较重的房产税问题，缺少相应的优惠政策。这些都显示了我国现代物流业不能很好的享受到税收政策的支持，加重了企业的负担，减弱了企业的竞争力，不利于物流业的发展，更不能很好地体现出我国对现代物流业发展的帮扶与鼓励 （二）没有形成关于现代物流业的税收优惠政策体系 目前，由于我国税收优惠政策分布散乱，没有形成一个系统化、规范化的税收优惠政策体系，物流业的相关纳税人并不能有针对性的了解各项相关的税收优惠政策，从而不能结合实际情况将能够促进现代物流业发展的相关税收优惠政策用到确实有用的地方，落实到实际的工作中。进而导致相关的优惠扶持政策对促进现代物流业又好又快发展产生了削减的作用，不能切实地实现税收优惠政策制定实施的目的，没有用尽用好税收优惠政策。同时，也影响了相关纳税人的经济行为不能得到更全面的实施，并且无法真正充分地实现政府宏观调控的作用 （三）单调的税收优惠方式 随着我国物流业的发展，对税收优惠的方式提出了更高的要求，单一的形式是我国税收优惠的状态。我国目前主要采用降低税率征收和“免征”这种既简单又直接的方式。对投资抵免、亏损弥补等减少税基从而产生税前优惠的优惠方式采用较少。因此，物流企业不能享受到全面的税收优惠政策，对实行税收优惠政策产生了不良的影响。而且当局偏重于税后环节优惠，针对税前环节的优惠政策较少，尤其是注重创新物流技术，改造物流设备的物流企业在税前的研发投资没有任何的税收政策支持，不利于调动物流企业创新的积极性，更不能带动物流行业往绿色物流方向发展 三、借鉴国外