研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则讲解_课件.ppt

《研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则》讲解;第一部分 起草及应用 一、起草的背景和目的 二、业务规则起草过程 三、本课题在研究过程采取的主要方法 四、本规则的主要结构及内容 五、本规则的应用 第二部分 主要内容讲解 按规则的结构，分六章逐条进行讲解;一、起草的背景和目的 近年来，国家加大对科技企业特别是中小企业的普惠性政策扶持，激励市场主体增加研发投入，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，从而促进经济升级发展。 国家税务总局发布了一系列有关研发费加计扣除的优惠政策，纳税人如何进行加计扣除才能够符合税法规定，减少税收风险，中国注册税务师协会为让税务师事务所能够帮助企业更好享受政策，于2015年5月开始研究开发费用加计扣除鉴证业务规则起草。 ;二、业务规则起草过程 2015年5月，中国注册税务师协会发出课题承接邀请，邀请北京洪海明珠税务师事务有限公司作为本课题的主要牵头单位，组织具有丰富实际操作经验的专家团队，筹备规则的起草工作。 2015年5月至10月，课题组开展课题的研究工作，组织对参与研发费加计扣除鉴证业务的税务师事务所和业务单位开展调研工作，组织起草研发费用规则，并形成初稿。 2015年11月，财政部发布了财税〔2015〕119号发布，洪海明珠事务所根据财税〔2015〕119号文件相关内容对规则进行了修订； ;二、业务规则起草过程 2015年11月，洪海明珠事务所根据中税协在5-11月期间组织的召开的评审会议，根据评审会议收集的研究开发费用规则的修订意见，将规则初稿进行再次修改。 2015年11月，中税协准则部《研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则》向全国征求意见，共收到4省发来的修改意见7条，经课题组与准则委员会研究讨论，采纳部分修订意见。 ;二、业务规则起草过程 2015年12月至2016年3月，洪海明珠事务所根据2015年12月国家税务总局发布的国家税务总局公告2015年第97号规定内容再次对研发费加计扣除规则草稿进行修订； 2017年2月，中国注册税务师协会发布了《研发费加计扣除专项鉴证业务规则》（试行）??? ;三、本课题在研究过程采取的主要方法 主要采用方法： （1）资料研究法 （2）经验总结法 （3）调查研究法 ;三、本课题在研究过程采取的主要方法 （1）资料研究法：查阅了文本资料及相关法律法规、执业规则等，搜集资料，进行先期的规则分析，分析执业规则背景，从而全面地、正确地了解掌握企业研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务应遵循的有关法律、法规的规定。 （2）经验总结法：通过对实际业务中碰到的具体情况、实务经验的归纳总结，并结合本所已有的研发费加计扣除鉴证业务进行综合考量，以保证编写的业务规则更具有实用性、系统性、可操作性。 ;三、本课题在研究过程采取的主要方法 （3）调查研究法： 搜集重点、难点问题。针对研发费加计扣除鉴证业务的重点和难点，通过网络搜集、客户座谈、同行交流等途径收集研发费加计扣除存在的各类问题。 综合分析业务资料。采用了综合运用历史法、观察法等以及个案研究、测验等方式，对课题研究对象进行有计划的、系统的了解，并对调查搜集到的资料进行比较分析、综合归纳，为业务规则的编写奠定基础，以保证编写的业务规则更具有广泛性和普遍性。 政策依据。依据《企业所得税法》及其《实施条例》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）及以及各类的相关法规、其他法律法规的要求，结合研发费加计扣除鉴证业务的特点进一步分析和研究，并在鉴证程序实用性、准确性的基础上制定业务规则。 ;四、本规则的主要结构及内容 研发费加计扣除鉴证规则共六章三十二条。分为总则、业务承接、业务实施、鉴证证据、鉴证报告、附则。 第一章总则部分，主要介绍了规则制定的依据、目的和包括的内容。 第二章业务承接部分，仅对研发费加计扣除鉴证相关的事项，在业务承接过程需要特殊关注的问题进行了提示，对于业务承接过程的一般性规定、业务约定书的签订、业务计划的制定，应按中税协已经发布的《税务师业务承接业务规则（试行）》、《涉税业务约定规则（试行）》、《税务师业务计划规则（试行）》执行。 ;四、本规则的主要结构及内容 第三章业务实施部分，对于研发费加计扣除鉴证业务审核过程中，企业所得税法及实施条例、财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2015年第97号等文件中，明确的研发费加计扣除时应遵循的原则和需要关注的重点问题，在规则中进行了重点提示。 ;四、本规则的主要结构及内容 第四章鉴证证据部分，主要针对鉴证人鉴证年度