审计第十三章的.ppt

第十三章 风险评估 第一节 风险评估概述 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 第三节 了解被审计单位及其环境 第四节 了解被审计单位的内部控制 第五节 评估重大错报风险; 第一节 风险评估概述 出台审计风险准则的背景 审计风险准则的特点 风险评估的作用;第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 一、风险评估程序 1．理解风险评估程序实质 风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段，其内容是几种单项审计程序的有效组合，其目的在于获取财务信息和非财务信息来识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，风险评估程序是注册会计师审计中必须实施的审计程序。 2．风险评估程序的含义 注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 3．风险评估程序的目的 注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 4．风险评估程序的内容 注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境： （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查。;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;二、其他审计程序和信息来源（教材P259-260） 1．其他审计程序 （1）询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。 （2）阅读外部信息也可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。 2．其他信息来源;三、项目组内部讨论（教材P260-262） 1.项目组讨论的专业知识背景及其实质 项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施和设计并实施进一步审计程序，甚至评价审计证据、形成审计结论、出具审计报告这整个审计工作过程中的一种专业工作要求。其实质是整合项目组内部资源，保持项目组成员的职业谨慎，在确保审计报告质量的同时提高审计效率。 2.讨论的目标 3.讨论的内容 4.参加讨论的人员 5.讨论的时间 6.讨论的方式;第三节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的内容 ;二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。;三、了解被审计单位的性质（教材P264-266）;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;了解被审计单位性质的目的 （1）了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程； （2）了解治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险； （3）了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题； （4）了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报； （5）了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化； （6）了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。;四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用 1．重要项目的会计政策和行业惯例； 2．重大和异常交易的会计处理方法； 3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响； 4．会计政策的变更； 5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。; 五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （1）目标是企业经营活动的指针； （2）战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法； （3）经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。 六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价 ; 第四节