天平杯”第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考 答案(高职).docx

第 PAGE9 页，共 NUMPAGES21 页 “天平杯”浙江省第十四届大学生 财会信息化竞赛 （高职高专组） 参考答案及评分标准 一、会计部分 第一题（20分） （一）（10.5） 1、 借：预付账款2000 贷：银行存款2000（0.5分） 借：在建工程4500 贷：预付账款2000 银行存款2500（0.5分） 2、 ①计算JA公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。 负债成份公允价值 ＝400×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3） ＝9465.20（万元）（0.5分） 权益成份的公允价值 ＝10200－9465.20＝734.80（万元）（0.5分） 编制JA公司2012年1月1日可转换债券发行时的会计分录。 借：银行存款10200 应付债券—利息调整534.80 贷：应付债券—面值10000 其他权益工具734.80（1分） ②计算2012年12月31日JA公司应确认的利息费用。 利息费用＝9465.20×6％＝567.91（万元）（0.5分） 编制JA公司2012年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。 借：在建工程567.91 贷：应付利息400 应付债券—利息调整167.91（0.5分） 借：应付利息400 贷：银行存款400（0.5分） ③计算2013年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数=10000÷10=1000（万股）（0.5分） 编制债券持有人行使转换权时的会计分录。 借：应付债券—面值10000 其他权益工具734.80 贷：股本1000 应付债券—利息调整534.80-167.91=366.89 资本公积—股本溢价9367.91（1分） ④计算2012年12月31日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5分） 借：固定资产10567.91 贷：在建工程10567.91（0.5分） 2013年应计提折旧的金额=205.2（0.5分） 借：管理费用205.2 贷：累计折旧205.2（0.5分） 3、 借：投资性房地产—成本10200 累计折旧615.6 贷：固定资产10567.91 其他综合收益247.69（0.5分） 4、 借：投资性房地产—公允价值变动200 贷：公允价值变动损益200（0.5分） 5、 借：银行存款11000 贷：其他业务收入11000（0.5分） 借：其他业务成本10400 贷：投资性房地产—成本10200 —公允价值变动200（0.5分） 借：其他综合收益247.69 公允价值变动损益200 贷：其他业务成本447.69（0.5分） （二）（9.5分） 1、 （1） 借：长期股权投资――B公司（成本）1035 贷：银行存款1035（0.5分） 借：长期股权投资――B公司（成本）165 贷：营业外收入165（0.5分） （2） 调整净利润时 200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5分） 借：长期股权投资――B公司（损益调整）55.5（185×30%=55.5） 贷：投资收益55.5（0.5分） （3） B公司提取盈余公积，JA公司不需进行账务处理。（0.5分） （4） 15年B公司增加其他综合收益100万元 借：长期股权投资――B公司（其他综合收益）30 贷：其他综合收益30（0.5分） （5） 调整2015年B公司亏损 2015年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损＝-4700－（400－300）÷10－（150－100）÷10＝-4715（万元）。（0.5分） 在调整亏损前，JD公司对B公司长期股权投资的账面余额＝1255.5+30＝1285.5（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1285.5万元，而不是1414.5万元（4715×30%）。 借：投资收益1285.5 贷：长期股权投资――B公司（损益调整）1285.5（0.5分） 借：投资收益105 贷：长期应收款――B公司105（0.5分） 备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失24万元（1414.5－1285.5－105），因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至0。（0.5分） （6） 调整2016年B公司实现净利润 2016年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润＝520-（400-300）/10+（150-100）/10＝505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5分） 借：长期应收款105 贷：投资收益105（0.5分） 借：长期股权投资――B公司（损益调整）22.5（505×30%－24－105） 贷：投资收益22.5（0.5分）