20秋传媒《税法与税务会计》平时作业答案（版本2）.doc
2019年深化增值税改革有关政策要点总结
要点1、降低增值税税率
【政策要点】
增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
【享受主体】
增值税一般纳税人
【享受条件】
增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为、进口货，原适用16%税率，或原适用10%税率的。
【执行时间】
2019年4月1日起。
要点2、调整农产口扣除率
【政策要点】
增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
【享受主体】
增值税一般纳税人
【享受条件】
增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的
购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品
【执行时间】
2019年4月1日起。
要点3、调整出口退税率
【政策要点】
1.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%
2.原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%
3.退税率调整设置了3个月的过渡期。
【适用对象】
出口企业
【适用条件】
符合出口退（免）税相关规定
【执行时间】
2019年4月1日起
要点4、调整离境退税率
【政策要点】
1.适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率调整为11%
2.适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率调整为8%
3.退税率调整设置了3个月的过渡期。
【适用对象】
境外旅客
【适用条件】
1.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币
2.退税物品尚未启用或消费
3.离境日距退税物品购买日不超过90天
4.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境
【执行时间】
2019年4月1日起
要点5、调整不动产进项税抵扣期限
【政策要点】
自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率，不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。
【享受主体】
增值税一般纳税人
【享受条件】
增值税一般纳税人按照之前规定存在尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额或新取得不动产、不动产在建工程的进项税额。
【执行时间】
2019年4月1日起
要点6、扩大进项税抵扣范围
【政策要点】
增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
【享受主体】
增值税一般纳税人
【享受条件】
1.与企业建立合法用工关系的职工
2.2019年4月1日后发生的国内旅客运输服务
3.符合增值税进项税额抵扣规定，未用于集体福利、个人消费、简易计税、免税等项目
4.取得合法有效的扣税凭证
【执行时间】
2019年4月1日起
要点7、特定行业进项税加计抵减
【政策要点】
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
【享受主体】
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税一般纳税人
【享受条件】
1.生产、生活性服务业增值税一般纳税人，是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税一般纳税人。
2.适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。
【执行时间】
自2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。
要点8、试行留抵退税制度
【政策要点】
自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的增值税一般纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例