企业所得税年度申报表填报说明(2012修订稿).doc

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的修订说明 为了更好满足广大纳税人、各级税务机关提高汇算清缴质量的需求，减轻中小企业纳税申报负担，国家税务总局近期对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称2008版年度申报表）进行了修订。新修订申报表（以下简称2012版年度申报表）：说明如下： 与2008版年度申报表1张主表、11张附表的体系相比，2012版年度申报表的体系为设立为三层架构，第一层为1张主表、第二层为7张1级附表、第三层为14张二级附表。由二级附表生成一级附表，由一级附表生成主表。 主要体现在：一是简化主表。如将汇总（合并）纳税企业预缴税款信息从主表剥离，新增了附表七《汇总（合并）纳税企业预缴税款明细表》，能附表中反映详情的不在主表中反映详情；二是通过设立二级选择性附表方式，解决附表大而全、难填列的问题。围绕纳税调整、税收优惠、境外投资抵免设计了14张二级附表，其中附表三《纳税调整项目明细表》有6张二级附表，附表五《税收优惠项目表》有6张二级附表，附表六《境外所得税抵免计算明细表》有2张二级附表；三是将填报意义不大的附表删除。即删除原附表七《以公允价值计量资产纳税调整明细表》和原附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》；四是简化原部分附表。简化了原附表七《资产折旧、摊销纳税调整表》和附表八《资产减值准备项目调整明细表》。五是尽量按会计口径设计栏目便于财务人员填列。 通过合理构建申报表体系，纳税人涉及相关附表业务的才需要报送对应申报表，进一步减轻了纳税人办税负担。 国家税务总局 二○一二年 月 日  中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 7 一、适用范围 7 二、填报依据和内容 7 三、有关项目填报说明 7 （一）表头项目 7 （二）表体项目 8 （三）行次说明 8 四、表内及表间关系 13 附表一（1）《收入明细表》填报说明 15 一、适用范围 15 二、填报依据和内容 15 三、有关项目填报说明 15 四、表内及表间关系 17 附表一（2）《金融企业收入明细表》填报说明 17 一、适用范围 17 二、填报依据和内容 18 三、有关项目填报说明 18 四、表内及表间关系 20 附表一（3）《事业单位、非营利组织收入明细表》 21 一、适用范围 21 二、填报依据和内容 21 三、有关项目填报说明 21 四、表内及表间关系 23 附表二（1）《成本支出明细表》填报说明 23 一、适用范围 23 二、填报依据和内容 23 三、有关项目填报说明 23 四、表内及表间关系 25 附表二（2）《金融企业成本费用明细表》填报说明 26 一、适用范围 26 二、填报依据和内容 26 三、有关项目填报说明 26 四、表内及表间关系 29 附表二（3）《事业单位、非营利组织支出明细表》填报说明 30 一、适用范围 30 二、填报依据和内容 30 三、有关项目填报说明 30 四、表内及表间关系 31 附表三《纳税调整项目明细表》填报说明 32 一、适用范围 32 二、填报依据和内容 32 三、有关项目填报说明 32 （一）收入类调整项目 33 （二）扣除类调整项目 35 （三）资产类调整项目 38 （四）准备金调整项目 39 （五）房地产开发企业销售未完工产品计算的预计毛利额 39 （六）特别纳税调整应税所得 40 （七）其他 40 四、表内及表间关系 40 附表三（1）《投资收益明细表》填报说明 42 一、适用范围 42 二、填报依据和内容 42 三、有关项目填报说明 42 四、表内及表间关系 42 附表三（2）《不征税收入支出纳税调整明细表》填报说明 43 一、适用范围 43 二、填报依据和内容 43 三、有关项目填报说明 43 四、表内及表间关系 44 附表三（3）《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报说明 44 一、适用范围 44 二、填报依据和内容 44 三、有关项目填报说明 45 四、表内及表间关系 45 附表三（4）《资产减值准备项目调整明细表》填报说明 45 一、适用范围 46 二、填报依据和内容 46 三、有关项目填报说明 46 四、表内及表间关系 46 附表三（5）《资产损失税前扣除纳税调整明细表》填报说明 46 一、适用范围 46 二、填报依据和内容 47 三、有关项目填报说明 47 四、表内及表间关系 47 附表三（6）《其他项目纳税调整明细表》填报说明 48 一、适用范围 48 二、填报依据和内容 48 三、有关项目填报说明 48 四、表内及表间关系 48 附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 49 一、适用范围 49 二、填报依据和内容