中级财务会计第十章 费用 3课时.ppt

【例12-3】某企业本月发生各项制造费用如下： (1)计提本月车间使用的固定资产折旧,共计40 000元 借:制造费用 40 000 贷:累计折旧 40 000 (2)以银行存款5000元支付市内材料运杂费 借:制造费用 5 000 贷:银行存款 5 000 (3)支付本月固定资产租金4000元,用银行存款支付 借:制造费用 4 000 贷:银行存款 4 000 (4)以现金100元购买办公用品 借:制造费用 100 贷:库存现金 100 (5)车间办事员报销车旅费1500元,预借款为2000元 借:制造费用 1 500 库存现金 500 贷:其他应收款 2 000 (6)预提本月大修理费支出6000元 借:制造费用 6 000 贷:预提费用 6 000 (7)甲车间领用活扳子,价值12 000元(该厂低值易耗品采用分次摊销法,分6个月摊销) 借:待摊费用 12 000 贷:低值易耗品 12 000 借:制造费用 12 000/6=2 000 贷:待摊费用 2 000 (8)甲车间支付本月设备租金3 000元,以银行存款支付 借:制造费用 3 000 贷:银行存款 3 000 (9)分配本期制造费用,总计61 600元,其中甲产品负担32 400元,乙产品负担29 200元. 借:生产成本——基本生产成本——甲产品 32 400 ——基本生产成本——乙产品 29 200 贷:制造费用 61 600 预提费用科目 预提费用是指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。如企业预提的租金、保险费、短期借款利息等。 资产负债表要求不符合资产定义及其确认条件的资产类账户、负债类账户不能够在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、负债的定义，因此“待摊费用”和“预提费用”不能在资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于结算类科目，2007年新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目的使用。 原“待摊费用”可以通过“预付账款”和“其他应收款”科目核算。 原“预提费用”可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。 原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。 【例12-5】东海公司8月份发生的销售费用包括：以银行存款支付广告费5000元，以现金支付应由公司负担的销售A产品的运输费800元，本月分配给专设销售机构的职工工资4000元，提取的职工福利费是560元。月末将全部销售费用予以结转。 （1）支付广告费 借：销售费用——广告费 5 000 贷：银行存款 5 000 （2）支付运输费 借：销售费用——运输费 800 贷：库存现金 800 （3）分配职工工资及提取福利费 借：销售费用——工资及福利费 4 560 贷：应付职工薪酬——工资 4 000 ——福利费 560 （4）月末结转销售费用 借：本年利润 10 360 贷：销售费用 10 360 【例12-6】东海公司8月份发生的以下管理费用：以银行存款支付业务招待费7200元，计提管理部门使用固定资产的折旧8000元，分配管理人员工资12000元，提取的职工福利费是1680元，计算应缴纳土地使用税3500元，摊销无形资产2000元。月末将全部管理费用予以结转。 （1）支付业务招待费 借：管理费用——业务招待费 7 200 贷：银行存款 7 200 （2）计提折旧 借：管理费用——折旧费 8000 贷：累计折旧 8000 （3）分配职工工资及提取福利费 借：管理费用——工资及福利费 13 680 贷：应付职工薪酬——工资 12 000