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票据结算业务的核算.ppt

发布:2016-08-04约6.08千字共46页下载文档
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3、持票人与出票人不在同一处开户 A、借记支票流转 B、贷记支票流转 1、概述(样式) 2、出票行签发的业务处理 3、代理付款行的业务处理 4、联行往来的业务处理 银行汇票基本处理程序图 1、概述 2、商业承兑汇票的核算 3、银行承兑汇票的核算 1)商业承兑汇票:由出票人签发,经付款人承兑,在指定日期无条件支付确定的金额给付款人或者持票人的票据 2)持票人开户行受理汇票的核算——同委托收款 3)付款人开户行收到汇票的处理 4)持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算 商业承兑汇票基本处理程序图 银行承兑汇票基本处理程序图 3、支付 借:应解汇款 贷:联行往账(或相关科目) 第五节 银行本票的核算 银行本票基本处理程序图 由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的,经承兑银行承兑,在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 签发人是企业,承兑人是银行。 1)概念 持票人 持票人 开户行 承兑行 承兑 申请人 ③转交或转让承兑汇票 ④托收汇票款 ⑤ 寄递凭证 ② 承兑 ⑧为持票人入账 ⑥向承兑人收款 ⑦划款 ①出票后申请承兑 1、签订银行承兑协议 2、存款人向银行提交保证金 借:XX存款 贷:保证金——出票人专户 3、收取手续费 借: XX存款 贷:手续费收入 收入:银行承兑汇票 2)承兑银行办理承兑汇票 1、有足够的款项支付 借:XX存款——出票人户 保证金——出票人户 贷:应解汇款——出票人户 付出:银行承兑汇票 2、无足够的款项支付 借: XX存款——出票人户 保证金——出票人户 逾期贷款——出票人户 贷:应解汇款——出票人户 付出:银行承兑汇票 4)到期承兑 持票人开户行收到承兑银行划回的汇票款项后,按照委托收款的款项划回手续进行处理。 借:联行来账(或有关科目) 贷:X X存款——持票人户 5)持票行收到款项 1.21某果品公司向工行某支行提交一份银行承兑汇票和银行承兑协议,向开户行申请承兑,票面金额为250000元,期限为2个月,收款人为外省某种植场。银行审核后同意承兑,提取保证金100000元,并按1.5‰收取手续费。 3.11该种植场向其开户行工行某分理处提交该份银行承兑汇票,委托银行代理收款。3.15该行向付款行发出委托收款书和银行承兑汇票,3.20承兑行收到委托收款书和银行承兑汇票,3.21某果品公司户头上只有100000元余额,其余部分由银行支付。请写出双方行的有关会计分录。 1.21 签发行 借:活期存款——某果品公司户 100000 贷:保证金——某果品公司专户 100000 收取手续费: 手续费= 1.5‰* 250000=375(元) 借:活期存款——某果品公司户 375 贷:手续费收入 375 收入:银行承兑汇票——某果品公司户 250000 3.21 承兑行 提取票款 借:活期存款——某果品公司户 100000 保证金——某果品公司专户 100000 逾期贷款——某果品公司户 50000 贷:应解汇款——某果品公司户 250000 支付 借:应解汇款——某果品公司户 250000 贷:联行往账 250000 付出:银行承兑汇票——某果品公司户 250000 3.2
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