第五章 保险投资.ppt

第一节 保险投资概述 一、保险投资的意义 （一）有利于建立雄厚的保险基金，维系良好的偿付能力 （二）有利于不断降低保险费率，提高保户参加保险的积极性，增加业务量 （三）有利于扩大业务积累，进一步发挥保险业在国民经济中的作用 二、保险投资的资金来源 （一）自由资金 1、资本金 2、资本公积 3、留存收益 （二）外来资金 1、准备金负债 2、其他资金来源 三、保险投资的原则 （一）安全性 （二）盈利性 （三）流动性 四、保险投资的形式 （一）银行存款 （二）债券 （三）股票和股权投资 （四）证券投资基金 （五）贷款 （六）资金拆借 （七）证券回购 （八）房地产 第二节 投资性房地产 一、投资性房地产的概念与范围投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。　　投资性房地产：　　1、已出租的土地使用权。 2、持有并准备增值后转让的土地使用权。　　3、已出租的建筑物。  思考？ 下列不属于投资性房地产：（一）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产。（二）作为存货的房地产。 请判断下列资产是否属于投资性房地产A.闲置土地B.房地产公司准备出售的房地产C.出租办公楼并提供保安、维修等辅助服务D.旅馆饭店　　　 例：根据企业会计准则投资性准则这个投资性房地产,下列项目属于投资性房地产的有( )　　A.已出租的建筑物　　B.持有并准备增值后转让的土地使用权　　C.已出租的土地使用权　　D.持有并准备增值后出售的房屋建筑物　　 二、投资性房地产的确认和初始计量 （一）投资性房地产的确认的条件 　　将某个项目确认为投资性房地产，首先应当符合投资性房地产的概念，其次，要同时满足投资性房地产的两个确认条件：　与该资产相关的经济利益很可能流入企业；　该投资性房地产的成本能够可靠计量。 某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分自用（即用于生产商品、提供劳务或经营管理），能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产　  （二）投资性房地产的入账价值确认 1、一般性原则：历史成本 2、在不同渠道下，投资性房地产的入账成本构成有所不同 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 （三）投资性房地产增加时的会计处理 1、科目设置：“投资性房地产”科目 2、账务处理 【例】甲保险公司于2006年3月15日以银行存款方式购得位于繁华商业区的一层商务用楼，该层商务楼的买价为600万元，相关税费30万元，并当即进行招租，与乙公司签订了经营租赁合同，约定自该商务楼购买日起便出租给乙公司。 借:投资性房地产 6300 000 贷:银行存款 6300 000 三、投资性房地产的后续计量 （一）计量模式的选择 企业通常应当在会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。计量模式一经确认不得随意变更。 （二）成本计量模式的核算方法 　　在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4 号——固定资产》和《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定，对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销；存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定进行处理。  1、会计科目的设置 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当遵循以下会计处理： 1.外购投资性房地产或自行建造的投资性房地产达到预定可使用状态时 借：投资性房地产 贷：银行存款、在建工程等 2.按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或进行摊销 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 3．取得的租金收入时 借：银行存款 贷：其他业务收入 4.投资性房地产存在减值迹象的，应当适用资产减值的有关规定。经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 2、账务处理 例甲保险公司2006