第五章 税收制度(财政学-上海财大,龚仰树).ppt

* 第五章 税收制度 第一节 税制类型与结构 一、税制类型 1、税制类型——一国征收一种税还是多种税的税制 2、单一税制——只征收一种税的税制 3、复合税制——同时征收两种以上税种的税制 二、税制结构 1、概念 税制结构——一国各种税的总体安排。 税制模式——一国税制结构中主体税种的选择。 2、税制结构的演变 简单直接税——间接税——发达直接税 3、税制结构的决定因素 （1）经济发展水平 （2）征管能力 （3）财政支出结构 （4）税收政策目标 （5）他国示范效应 4、各国税制结构的趋同 第二节 税制体系 一、商品课税 1、商品课税一般特征 （1）课征普遍 （2）以商品和非商品流转额为计税依据 （3）实行比例税率 （4）计征简便 2、增值税优点 （1）避免重复征税 0 30 70 100 0 100 A B C 全能工厂 （2）互相监督，减少偷漏税 （3）税额不受流转环节影响 （4）不受兼并分立影响，保证税收稳定 （5）出口退税方便 3、增值税类型 （1）生产型增值税——不抵扣固定资产价款 （2）收入型增值税——可抵扣当期折旧 （3）消费型增值税——可抵扣当期购进固定资产价款 4、增值税计征方法 （1）加法 （2）减法（扣额法） 税额=（售价?进价）x税率 （3）扣税法 税额= 售价x税率 ? 进价x税率 = 销项税额 ? 进项税额 二、所得课税 1、所得课税一般特征 （1）税负相对公平 （2）不重复征税，不影响商品相对价格 （3）有利于维护国家权益（见下页涉及国际税收） （4）课税有弹性 附加：国际税收知识 税收管辖权： 属地原则——地域管辖权 同时实行 属人原则——居民管辖权 公民管辖权 重复征税减免方法： 扣除法；免税法；低税法；抵免法。 2、所得税类型 （1）分类所得税 （2）综合所得税 （3）分类综合所得税 三、资源课税和财产课税一般特征 1、课税公平 2、促进社会节约 3、课税不普遍 第三节 税制改革 一、基本问题 1、税制改革概念 通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。 2、税制改革原因 目标太多；存在独享税收减免规定；单个税种税率多；不能实现再分配；税制与其他政策不一致；与其他国家税制不协调；长期未能根据经济变化调整；相同税基课多种税；税法复杂。 3、成功税制改革的评价标准 （1）政府目标实现程度 （2）税制改革可持续性 （3）税制改革副产品情况 4、成功税制改革的条件 税制改革领导者能力；行政首脑支持；相关措施配合；稳定的经济；发展中国家还有一些约束条件。 二、我国1994年的税制改革 1、 1994年税制改革主要原因 （1）税负不均 （2）国家和企业分配关系不规范 （3）税收调控不适应生产要素进入市场 （4）地方税收不健全 （5）内外资企业两套税 （6）税收征管落后 2、1994年税制改革总体指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。 3、 1994年税制改革的基本原则 （1）加强税收宏观调控 （2）公平税负 （3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节 （4）贯彻国家产业政策 （5）简化、规范税制 （6）保持原税负总水平 （7）严格控制减免税 4、 1994年税制改革的主要内容 （1）流转税方面以增值税为核心 （2）内资企业实行统一的企业所得税 （3）统一个人所得税 （4）调整、撤并和开征一些税种 三、我国深化税制改革的思路 宽税基、低税率、差别待遇、严格管理。 我国1994年税收体系 流转税类（6个）：增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税、证券交易税（立法中） 所得税类（4个）：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税 资源税类（1个）：资源税 财产税类（3个）：房产税、契税、遗产税（立法中） 土地税类（3个）：城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 行为税类（5个）：印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、船舶吨税、筵席税 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *