躬耕税苑香满流溪一-广东国家税务局.PPT

第二部分 申报案例 躬耕税苑 香满流溪 第二部分 申报案例 躬耕税苑 香满流溪 第二部分 申报案例 躬耕税苑 香满流溪 对外提供培训等非学历教育属于应税范围，填列3%；提供不动产租赁属于应税范围，填列5%。 第三部分 存在问题 躬耕税苑 香满流溪 存在问题： （一）是否存在征税与不征税收入划分错误问题，尤其是财政补贴（拨款），对划分错误的，应更正申报并予以补缴税款及滞纳金。 （二）是否存在应税与免税收入划分不清问题，对划分不清的，应进行合理划分，否则不予免税。如，出租不动产。 （三）是否不属于免税范围而享受免税，对不应享受而享受的，应更正申报并予以补缴税款及滞纳金。如，幼儿园的伙食费。 （四）是否属于免税范围但未享受免税，对应享受未享受的，应更正申报并办理退税；如果纳税人放弃免税，应提供放弃免税声明并录入金三系统。 （五）是否实际已申报免税但未办理免税备案，对已免税但未备案的，应办理备案。 第三部分 存在问题 躬耕税苑 香满流溪 （六）是否已备案但资料不齐，应补齐资料，否则取消备案。如，学校的办学许可证。 （七）是否实际已享受免税但未申报，对未申报的，应更正申报。如，公立医院、学校，尤其是开具财政票据的。 （八）是否不适用简易计税而按简易计税申报，对不适用的，应更正申报并予以补缴税款及滞纳金。 （九）是否适用简易计税但未选择简易计税，对不选择简易计税的，了解原因。 （十）是否超标未登记一般纳税人，包括本次核查存在问题的纳税人，更正申报后如果超标，应登记为一般纳税人（营改增企业年应税服务销售额大于500万）。 躬耕税苑 香满流溪 THANK YOU 1.学校提供学历教育实现收入300000元，开普票；2.销售旧电脑设备10台，取得收入11700元，开专票；3.本月购进电脑设备用于学历教育，取得专票税额17000元不可抵扣。 * 中学提供学历教育取得收入8万元，自开普票，免税。 * 教育及医疗行业 专题培训 从化区国家税务局 2017年11月 躬耕税苑 香满流溪 税务企业号 从化国税微信订阅号 目 录 第一部分 政策、备案要求 第二部分 申报案例 第三部分 存在问题 第一部分 政策（医疗行业） 躬耕税苑 香满流溪 一、征税范围?? 　　根据财税2016年36号文《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。? 二、税率和征收率?? 　　（一）提供医疗服务适用的税率为6%。? 　　（二）小规模纳税人提供医疗服务，征收率为3%。? ? 第一部分 政策 躬耕税苑 香满流溪 三、税收优惠 （一）小微企业? 　　 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。? 无需备案。 第一部分 政策 躬耕税苑 香满流溪 三、税收优惠 （二）简易计税 一般纳税人提供非学历教育服务，可以按照《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）的有关规定，选择适用简易计税方法按3%征收率计税。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 　　 第一部分 政策 躬耕税苑 香满流溪 三、税收优惠 （三）可以享受免征增值税优惠的项目 医疗机构提供的医疗服务免征增值税。? 　　医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。 第一部分 政策 躬耕税苑 香满流溪 三、税收优惠 （三）可以享受免征增值税优惠的项