会计从业资料证书 会计基础1交易性金融资产.doc

第一节 款项和有价证券 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金，银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等5.下列各项中，不属于有价证券项目的是（　）。　　A.企业债券 B.股票 C.银行汇票存款 D.国库券【答案】C库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 [多选题]下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（） A. 银行汇票 B. 外埠存款 C. 信用卡存款 D. 银行本票存款 A B CD 　1.企业货币资金主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。（　）　? 『正确答案』√  从银行提取现金5 000元。　　『正确答案』　　借：库存现金　　　　 5 000　　　　贷：银行存款　　　　 5 000　【例9-5】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下： 　　　『正确答案』　　借：管理费用　　　　 610　　　　贷：库存现金　　　　　 610　　　　【例9-7】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下： 　　　『正确答案』　　借：银行存款　　　　　 4 000　　　　贷：库存现金　　　　　 4 000　　【例9-8】职工李明出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下： 　『正确答案』　　借：　　　　 1 000　　　　贷：库存现金　　　　　　 1 000　　【例9-22】将多余的外埠存款转回北京开户银行。 　　『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 1 500　　　　贷：其他货币资金—外埠存款　　　　　 1 500　　　（1）公司将银行存款1 000 000元存入证劵公司，以备购买有价证劵。　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　 1 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000 000第十章　交易性金融资产 ?　一是交易性金融资产概述。　　二是交易性金融资产的核算。主要包括取得、期末以及处置时的相关核算。 交易性金融资产概述　交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。　“交易性金融资产”科目属于资产类科目　“公允价值变动损益”科目属于损益类科目。　“投资收益”科目属于损益类科目。　　　　二、交易性金融资产的核算　　（一）企业取得交易性金融资产　　借：交易性金融资产——成本 （公允价值）　　　　　　投资收益（交易费用）　　　　贷：银行存款等（实际支付的金额）　　【例10-1】2010年3月日，甲公司证券公司以赚取差价为目的委托证券公司从上海证券交易所购入乙公司股票500 000股，甲公司将其划归为交易性金融资产。该股票买价为每股6元。另支付相关交易费用为11 000元。根据股票成交过户交割凭单及相关付款凭证，甲公司编制的会计分录如下：　　　『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款 000 000　　　　　贷：银行存款 000 000　　（1）2010年3月9日，购买时　　借：交易性金融资产——成本　　　　 3 000 000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　 000 （2）支付交易费用时： 　投资收益　　　　　　　　　　　 11 000　　　【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，支付款项2 830万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。　　A.2 700　　B.2 826　　C.2 830　　D.2 834 　『正确答案』C　（1）公允价值变动上升：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　（2）公允价值下降：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　（三）处置该金融资产　　借：银行存款（实际收到的价款）　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　投资收益（差额）　　　【例10-3】假定2011年1月9日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，实际收到出售价款3 10 000元存入银行，甲公司应作如下会计处理：