税收转嫁及归宿(高培勇《公共经济学》第二版).ppt

后转 消转 11.3 税收归宿：一般均衡分析 11.3 税收归宿：一般均衡分析 11.3 税收归宿：一般均衡分析 11.3 税收归宿：一般均衡分析 11.3 税收归宿：一般均衡分析 11.3 税收归宿：一般均衡分析 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 利润（利息）收入课税的归宿 11.2 税收归宿：局部均衡分析 以资本所有者的利润（利息）收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这一生产要素的供求弹性力量对比： ——若ES ＞ ED，资本所有者处于较有利地位，税收大部分向前转嫁给生产者 ——若ES ＜ ED，资本所有者处于较不利地位，税收大部分不能转嫁 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 地租收入课税的归宿 11.2 税收归宿：局部均衡分析 以土地所有者的地租收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形完全取决于土地的需求弹性。 土地的供给曲线基本上是无弹性的。 税收完全不能转嫁，由土地所有者自己负担。 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 生产要素收入课税归宿的基本结论 11.2 税收归宿：局部均衡分析 对生产要素收入课税的归宿决定于课税生产要素的供求弹性的力量对比： ——若ES ＞ ED，劳动者、资本所有者和土地所有者处于较有利地位，税收大部分向前转嫁给生产者 ——若ES ＜ ED，购买者处于较有利地位，税收大部分向后转嫁给劳动者、资本所有者、土地所有者 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.3.1 什么是一般均衡分析 General Equilibrium Approach 在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品或生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.3.2 局部均衡分析的局限性 局部均衡分析未能顾及到政府征税对非征税商品市场的影响 ——事例：食品课税中的食品业和服装业 局部均衡分析未能顾及到政府征税对生产要素收益率平均化的影响 ——事例：公司部门资本课税中的公司部门与合伙经营部门 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.3.3 税收归宿的一般均衡分析模型 为了使税收转嫁和归宿问题的分析从局部均衡扩展到一般均衡，美国经济学家哈伯格设计了一个分析模型，称之为“税收归宿的一般均衡分析模型”。由于一般均衡分析涉及的范围很大，这个模型首先确定了其理论前提：整个经济体系仅有两个市场：食品市场和服装市场；生产要素仅有两种：资本和劳动力；家庭部门没有任何储蓄，收入=消费。这个模型共涉及四种税：只对某一部门的某种生产要素收入课征的税；对两个部门的某种生产要素收入课征的税；对某种商品的消费课征的税；综合所得税。 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.3.4 商品课税归宿的一般均衡分析 对某一生产部门产品的课税，其影响会波及到整个经济。 不但该生产部门的生产者和生产要素提供者有可能承担税负，其他生产部门的生产者和生产要素提供者也可能承担税负 。 整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能成为某一生产部门的某一产品税收的直接或间接的归宿。 * 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 公共经济学 （第二版） 高培勇 编著 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 第11章 税收的转嫁与归宿 重点问题 转嫁与归宿：含义和形式 税收归宿：局部均衡分析 税收归宿：一般均衡分析 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 税收的转嫁与归宿 The shifting and incidence of taxation 研究税收负担转移的过程和结果 观点和学派： ——绝对转嫁轮 ——相对转嫁轮 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.1 转嫁与归宿：含义和形式 11.1.1 由一个例子入手 纳税人与负税人的非一致性 事例:对酒的销售行为征税 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.1.2 转嫁与归宿的含义 11.1 转嫁与归宿：含义和形式 税收的转嫁 ——纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程 ——只要纳税人与负税人非同为一人，便发生了税收转嫁 税收的归宿 ——税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 ——只要税收转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，便找到了税收归宿 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 11.1.3 税收转嫁的形式 11.1 转嫁与归宿：含义和形式 Forward Shifting 亦称“