初级会计实务第五章.pptx

一、费用的概念 ;;;;;;;;;;;;二、营业成本的核算 ; 1.主营业务成本 主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转主营业务成本时：借：主营业务成本 贷：库存商品或劳务成本 期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：主营业务成本; 2.其他业务成本（重点）（2011年多选） 企业销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本和摊销额等，计入“其他业务成本”科目； 企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本的确认和结转情况。企业发生或结转的其他业务成本： 借：其他业务成本 贷：原材料、累计折旧、累计摊销、周转材料等 期末，应将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：其他业务成本 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;三、营业税金及附加的核算 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;四、销售费用 ;【解释1】企业发生的与生产车间和行政管理机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。 【解释2】销售费用是与企业销售商品有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。 【解释3】随同商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本。 【相关链接1】商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。 【相关链接2】委托代销商品支付的手续费计入销售费用。;;;;;;;;;;;;五、管理费用 ;【解释2】企业研发无形资产过程中研究阶段发生的支出，先通过“研发支出”科目归集，期末转入“管理费用”科目。 （6）企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。 商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。 【解释3】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。 【相关链接1】应计入企业固定资产价值的税金有：车辆购置税、购入固定资产交纳的契税。 【相关链接2】企业支付的生产管理人员的工资、福利费等计入制造费用；企业支付的生产工人的工资、福利费计入生产成本。;企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;六、财务费用 ;【解释3】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用； 【解释4】企业期末计提票据利息，借：财务费用，贷：应付票据； 【解释5】企业预提短期借款的利息计入财务费用。 【解释6】对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据’科目。 （2）汇兑损益以及相关的手续费； （3）企业发生或收到的现金折扣等。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;