2017年初级会计实务讲义 第五章 费用.doc

第五章费用 第一节营业成本 营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本 【多项选择题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ） A、出售商品的成本 B、销售材料的成本 C、出租非专利技术的摊销额 D、以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 答案：ABCD 【解析】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。 二、主营业务成本 1、主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。　　【】某安装公司于20年2月10日接受一项设备安装任务，该任务可一次完成合同总价款为元，实际发生安装成本元。假定安装业务属于该公司的主营业务，该公司在安装完成时收到款项不考虑相关税费 若上述安装任务需花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，则应在发生劳务相关支出时，先计入“劳务成本”科目，安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目，假如第一次发生劳务支出元，有关会计分录如下：第一次发生劳务支出时 （2）待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本 （3）期末，将主营业务成本结转本年利润 　【】20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30 000元，增值税额为5 100元，款项尚未收到：这批商品的成本为20 000元。乙公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但基本上不影响使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。（1）20×8年3月2日（2）20×8年发生销售折让　　（3）20×8年收到款项其他业务成本【】20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本元，增值税专用发票上注明销售收入元，增值税额为元，款项已存入银行。（1）出售包装物（2）结转出售包装物成本 （3）期末结转本年利润 【多项选择题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有A、销售材料成本B、无形资产处置净损失 C固定资产盘亏净损失D、经营出租固定资产折旧费无形资产处置净损失固定资产盘亏净损失【单项选择题】下列各项中，应计入其他业务成本的是A、库存商品盘亏净损失B、经营租出固定资产折旧 C向灾区捐赠的商品成本D、火灾导致原材料毁损净损失 经营租出固定资产折旧 第二节　营业税金及附加 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。【项选择题】 答案：C 【解析】选项A，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目，收回后用于继续加工的，记入“应交税费—应交消费税”科目；选项B，车船税记入“管理费用”科目；选项D印花税记入“管理费用”科目。 二、账务处理 ①计提消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加以及营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 —应交资源税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交营业税 ②实际缴纳消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加以及营业税 借：应交税费—应交消费税 —应交资源税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交营业税 贷：银行存款 【计算分析题】甲公司2014年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。根据上述经济业务，编制该公司与消费税有关的账务处理。 本月应交消费税额=3000000*25%=75000元 （1）计提消费税 借：营业税金及附加 75000 贷：应交税费—应交消费税 75000 （2）交纳消费税 借：应交税费—应交消费税 75000 贷：银行存款 75000 【计算分析题】2014年4月，某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。编制该公司与城建税、教育费附加有关的会计分录。 本月应交城市维护建设税=（350000＋15 000＋100000）×7%＝42000元 本月应交教育费附加=（350000＋15 000＋100000）×3%＝18000元 （1）计提城建税和教育费附加 借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费—应交城建税 4