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《初级会计实务》第五章章节练习与答案解析

一、单项选择题

1.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

答案：B

解析：选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入营业外支出；选项C、D都计入营业外支出。选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。

2.某企业2023年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A.50

B.60

C.100

D.110

答案：B

解析：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入销售费用；预提短期借款的利息计入财务费用；支付的劳动保险费计入管理费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，则该企业当期的期间费用=30+20+10=60（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

答案：CD

解析：选项A，处置无形资产应交的营业税冲减处置损益；选项B，销售商品应交的增值税计入应交税费——应交增值税（销项税额）。选项C、D应计入营业税金及附加。

2.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。

A.销售材料的成本

B.出售单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租赁出租设备计提的折旧

答案：ABCD

解析：以上选项均正确，销售材料、出售单独计价包装物、出租包装物以及经营租赁出租设备，这些业务取得的收入计入其他业务收入，相应的成本应计入其他业务成本。

三、填空题

1.企业销售商品交纳的消费税，应通过“__________”科目核算。

答案：营业税金及附加

解析：企业销售应税消费品交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2.企业行政管理部门发生的办公费等费用应计入__________科目。

答案：管理费用

解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，企业行政管理部门发生的办公费等费用属于管理费用核算范畴。

四、判断题

1.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）

答案：√

解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用核算的内容，应计入销售费用。

2.企业出售固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。（）

答案：×

解析：企业出售固定资产发生的处置净损失计入营业外支出，营业外支出不属于企业的费用，费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，而出售固定资产是企业的非日常活动。

五、解答题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务：

（1）销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为26000元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150000元。

（2）本月销售部门发生费用共计30000元，其中销售人员薪酬20000元，销售部门设备折旧费10000元。

（3）以银行存款支付行政管理部门办公费5000元。

（4）本月应交城市维护建设税1500元，教育费附加600元。

要求：

（1）编制甲公司销售商品的会计分录。

（2）编制甲公司销售部门发生费用的会计分录。

（3）编制甲公司支付行政管理部门办公费的会计分录。

（4）编制甲公司计算应交城市维护建设税和教育费附加的会计分录。

答案：

（1）销售商品：

借：应收账款226000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）26000

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

解析：销售商品确认收入时，按售价贷记主营业务收入，按增值税税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额），同时按成本结转主营业务成本。

（2）销售部门发生费用：

借：销售费用30000

贷：应付职工薪酬20000

累计折旧10000

解析：销售部门的销售人员薪酬计入应付职工薪酬，设备折旧费计入累计折旧，这些费用都属于销售费用核算范畴。

（3）支付行政管理部门