企业涉税风险防范与纳税筹划.ppt

企业涉税风险防范与纳税筹划 主讲人：樊秀园139.com 授课提纲 一、认识涉税风险与纳税筹划 ? 二、企业组织形式的纳税筹划 ? 三、筹资、投资的纳税筹划 ? 四、采购过程的纳税筹划 ? 五、运营过程的纳税筹划 ? 六、销售过程的纳税筹划 七、股权转让中的困惑和筹划 ? 八、利润分配的纳税筹划 一、认识涉税风险与纳税筹划 案例1：合同管理不当导致的涉税风险 甲企业一幢房屋，房产值是1000万元，当地政府规定按房产余值计算房产税的扣除率为30%，业务部门签订了一份租赁合同，租期三年，租金合计240万，第一年免租、第二年和第三年每年收120万。 应该缴纳多少房产税？ 有没有节约的办法呢？ 签一份三年共计收租240万元的合同，应交房产税为28.8万元，节约84000元税金。 少一份合同，多一份风险 应用：某物流企业2010年进行了股权变更，并更换了财务人员。2011年公司原有的仓储作业合同到期（仓库原值7000万元），该企业与客户重新签订了仓库租赁合同（600万元），合同期限为1年。在此过程中需要注意什么问题？ 涉及哪些税种？ 营、城建、教附、印、企业所得税、房产税 按余值计征还是租凭费计征的筹划点： 公式：原值*70%*1.2%=X*12%，租赁小于等于X时为较佳方案。 故事：扁鹊与他的哥哥 魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪位最好呢？”扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。”　　　文王再问：“那么为什么你最出名呢？”　　　扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的 名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药等大手术，所以以为我能治大病，医术高明，名气也因此响遍全国。” 扁鹊的话，道理很浅显，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前预防，可惜大多数的人均未能认识到这一点，等到发病了，造成了重大的损失才寻求弥补，此时已是亡羊补牢，为时已晚。 树立全员税务管控的理念：企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。 税收筹划不是技术而是决策的艺术 领导—决策—合同—缴税 业务流程决定税收 问：我是一家建安工程公司的会计。在2005年初，我公司当时资金充足，便借给同行业的另一家建安公司300万元，并按年10%的利率收取30万元。在2005年收款时，我认为公司在银行的存款利息冲减“财务费用”不需纳营业税，我就冲减了财务费用30万元。 2010年初，我公司接了几笔大业务，资金周转不灵，而我公司又无可供抵押的物品向银行申请贷款。为解决资金问题，我公司向本单位职工借款100万元，按10%的年利率在年末付给职工10万元利息，代扣代缴个税2万元，我凭个人借款合同入账；另外因职工借款严重不足，我们又向另一家建安公司借款200万元作为流动资金　 使用，年利息仍为10%，年利息为20万元，因对方是公司且不可能取得利息发票，我凭对方给我公司开的收据和借款合同入账。 2011年9月主管税务机关人员到我公司进行检查，他们对我公司2010年对个人借款支付的利息10万元和对企业支付的借款利息20万元，认定为无合法真实的票据，并对我公司在2010年企业所得税前扣除的行为认定为偷税行为。另外，他们还对我公司2005年收取的其他企业借款利息30万元未在营业税中申报也认定为偷税。检查人员的理由是，我公司取得的借款利息应和金融机构一样应按“营业税—金融业”纳税。 ？？ 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少 缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。 应用题带来的思考： 有没有更好的办法去规避房产税？ 某粮食企业：与他人签订100万元的仓库出租合同，分割为95万元租金+5元管理费； 本案例中还可以加大管理费的成分，如+保管费+租赁费方式。 条件是：项目要合理，额度把握分寸。 如酒店出租600万元，450万元租赁费，150万元为资产租赁费、地上停车场等； 结论：各项合同要财务审查！ A企业经过考察，看中在市中心某房地产企业1-2楼的房产，欲购入作办公用房使用，为避免麻烦，要求房地产公司精装修后交房。毛坯房总价值5000万元，装修工程2000万元。应该如何操作，双方