上市公司财务报告舞弊论文解析.doc

摘 要 财务报告作为上市公司向外部信息使用者尤其是证券市场投资者和股东披露信息的最主要方式，对于投资决策等重要行为有直接影响。但是上市公司一系列复杂的内外部因素影响导致其具备财务报告舞弊行为的可能，而财务报告舞弊的危害是非常大的。本文从财务报告舞弊的简单定义出发，结合上市公司财务报告的发布流程分析其特征，以进一步研究财务报告舞弊的内外部影响因素和实施财务报告舞弊的主要手段，并结合我国上市公司财务报告舞弊的相关案例，分析财务报告舞弊的现实手段和结果。最后，从我国实际出发，针对上市公司财务报告舞弊的影响因素和实际手段，综合研究有效遏制或预防财务报告舞弊的措施。 关键词 上市公司 财务报告舞弊 解决措施 Abstract Financial reporting as public company information to external users of stock market investors and shareholders, especially the main means of disclosure, and other important behaviors for the investment decisions has a direct impact. But the listed companies in a complex series of internal and external factors have lead to the possibility of financial reporting fraud, and financial reporting fraud is a very great harm. In this paper, the simple definition of financial reporting fraud starting with the release of financial reports of listed companies to analyze the characteristics of the process to further study the internal and external financial reporting fraud factors and the implementation of the primary means of financial reporting fraud, 2008-2010 combined financial statements of listed companies engaged in corrupt practice the actual behavior of the reality of financial reporting fraud tools and results, further analysis of the enormous harm. Finally, from our reality, financial reporting for listed companies of fraud and practical means to effectively check the comprehensive study of financial reports or prevent fraud measures. Key Words Listed Company Financial Reporting Fraud Solutions 目 录 摘 要 1 引言 1 一、上市公司财务报告舞弊概述 1 （一）上市公司财务报告舞弊的概念及特征 1 （二）上市公司财务报告舞弊的类型 2 二、我国上市公司财务报告舞弊的途径及案例 3 （一）利润操作舞弊 3 （二）利用会计政策舞弊 4 （三）关联交易舞弊 5 （四）隐瞒重大事项 7 三、上市公司舞弊的成因分析 9 （一）外部因素 9 （二）内部因素 11 四、治理我国上市公司财务报告舞弊的对策 12 （一）完善会计的相关规章制度 12 （二）完善公司内部治理结构 13 （三）加强监督管理 14 结论 16 参考文献 17 致谢 19  引言 证券市场可以为公司实现直接融资，而财务报告是证券市场上重要的因素，影响投资者及其他利益相关者的决策。自美国最大的财务报告舞弊安然事件以后，各国的财务报告舞弊行为层出不穷。如何对财务报告舞弊行为进行有效治理，这不仅是理论研究者和会计实务人员探讨的课题，更是广大财务报告使用者共同关注的焦点。就我国而言，上市公司为达到某些不良甚至非法目的而采取各种类型的