第四章账户与复式记账法讲课.ppt

第四章 账户与复式记账 第一节 会计科目与账户 第二节 复式记账法 第三节 总分类账户与明细分类账户 一、会计科目 教学采用的账户 账户的基本结构：应具备增加方和减少方 复式记账法的理论依据 记账符号 记账规则 账户结构 资产负债表 资产 负债和所有者权益 资产和成本类账户 期初余额 A 期末余额 H =E+F-G 期初余额 E 期末余额 D =A+B-C 减少额 增加额 负债和所有者权益类账户 减少额 增加额 本期借方发 生额合计 B 本期借方发 生额合计 G 本期贷方发 生额合计 C 本期贷方发 生额合计 F 借贷记账法 账户结构决定了账户余额方向， 根据账户余额方向判别账户的性质 本 年 利 润（所有者权益类） 减少数（本年净支出转入数） C-D 增加数（本年净收入转入数） A-B 费用账户 收入账户 减少数 D 增加数 C 本期发生额 C 净支出转出C-D 本期发生额 C 减少数 B 净收入转出 A-B 增加数 A 本期发生额 A 本期发生额 A 记账符号 账户结构 记账规则 借贷记账法 费用类账户与资产类账户相同，但期末无余额 收入类账户与负债类账户相同，但期末无余额 记账符号 记账规则 账户结构 借贷记账法 企业发生的经济业务的四种类型： ?资产和权益同时等额增加。 ?资产和权益同时等额减少。 ?资产内部有关项目有增有减。 ?权益内部有关项目有增有减。 资产类账户在借方登记， 负债或所有者权益类账户在贷方登记 资产类账户在贷方登记， 负债或所有者权益类账户在借方登记 一个资产类账户在借方登记， 另一个资产类账户在贷方登记 一个负债或所有者权益类账户在借方登记， 另一个负债或所有者权益类账户在贷方登记 账户记录 有借必有贷，借贷必相等 采用借贷记账法处理经济业务，一笔经济业务所涉及到的几个账户之间必然存在着相互依存的对应关系。 如提取现金5000元业务中，库存现金与银行存款的关系 存在对应关系的账户。 如提取现金业务中，库存现金与银行存款账户 确定每笔经济业务应借应贷科目及其金额的记录。 承前例，借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 账户对应关系 对应账户 会计 分录 账户对应关系和会计分录 例1 从银行提取现金5 000元 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 分析：现金增加，即资产增加，应借记 存款减少，即资产减少，应贷记 会计分录举例 例2 10 000元的商业票据到期，企业无力兑付，票据作废，仍欠债权人票款 分析：应付票据减少，即负债减少，应借记 应付账款增加，即负债增加，应贷记 借：应付票据 10 000 贷：应付账款 10 000 会计分录举例 例3 甲股东将100 000元的股权转让给乙股东 借：实收资本 –甲100 000 贷：实收资本—乙 100 000 分析： 实收资本减少，即所有者权益减少，应借记 实收资本增加，即所有者权益增加，应贷记 会计分录举例 例4 购买原材料8 000元，款项未支付 借：原材料 8 000 贷：应付账款 8 000 分析：材料增加，即资产增加，应借记 应付款增加，即负债增加，应贷记 会计分录举例 例5 偿还短期借款100 000元 分析：借款减少，即负债减少，应借记 存款减少，即资产减少，应贷记 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 会计分录举例 例6 股东投入800 000元作为对企业的投资 分析：存款增加，即资产增加，应借记 实收资本增加，即所有者权益增加，应贷记 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 会计分录举例 例7 股东撤走资金200 000元 借：实收资本 200 000 贷：银行存款 200 000 分析： 实收资本减少，即所有者权益减少，应借记 存款减少，即资产减少，应贷记 会计分录举例 例8 公司宣告分配利润50 000元，尚未实际发放 分析： 留存利润减少，即所有者权益减少，应借记 应付股利增加，即负债增加，应贷记 借：利润分配 50 000 贷：应付股利 50 000 会计分录举例 例9 股东代公司偿还银行短期借款150 000元资金作为对公司的投资 分析：借款减少，即负债减少，应借记 实收资本增加，即所有者权益增加，应贷记 借：短期借款 150 000 贷：实收资本 150 000 会计分录举例 简单分录 只有一个借方科目和一个贷方科目 例1