6第四章账户与复式记账—3.ppt

会计学基础天津师范大学津沽学院李春红lichunhong0214@126.com;第四章 账户与复式记账;第三节 复式记账;（二）借贷记账法的特点;借贷记账法记账程序：;久安工厂一个会计期间的经济业务情况：;该企业本月发生下列经济业务：;根据上述业务编制会计分录如下：;库存现金;5.试算平衡 根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录是否正确和完整的一种方法。 试算平衡的基本方法： （1）发生额平衡法 （2）余额平衡法 ; （1）发生额平衡法： 平衡公式：;★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。 在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。;平衡原理：有借必有贷，借贷必相等;总分类账户本期发生额试算平衡表; 编制“总分类账户本期发生额试算平衡表”;根据各账户的登记结果进行试算平衡：;（2）余额平衡法： 平衡公式：; ◆平衡原理—会计等式的平衡原理;◆编制“总分类账户余额试算平衡表” ;总分类账户期末余额试算平衡表;总分类账户本期发生额及余额试算平衡表;根据各账户的登记结果进行试算平衡：;根据各账户的登记结果进行试算平衡：;试算平衡能够检验的错误： 会计分录中一方金额记错，或一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错、一方遗漏、重复过入账户;试算平衡不能检验的错误： 会计分录中借贷双方全部漏记； 全部重记 方向颠倒;【本章小结】;作业： 目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法 资料：某企业本月初有关总分类账户的余额如下： （1）库存现金 300元（2）银行存款 200 000元 （3）原材料 4 700元 （4）固定资产 160 000元 （5）生产成本 15 000元（6）短期借款 10 000元（7）应付账款 50 000元（8）实收资本 320 000元 ;该企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资200 000元，已存入银行。 （2）用银行存款40 000元购入不需要安装的设备一台。 （3）???入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。 （4）从银行提取现金2 000元。 （5）借入短期借款20 000元，已存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款30 000元偿还短期借款。;要求： （1）根据所给的经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（T形账户）； （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。;(1)借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 (2)借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 (3) 借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 (4)借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 (5)借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 (6)借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 (7)借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 (8)借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000;总分类账户发生额及余额试算平衡表